Материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника

Материальная помощь в связи со смертью родственника: особенности бухучета

Виды денежной поддержки

Российское законодательство гарантирует денежные выплаты в пользу граждан, которые взяли на себя оплату расходов по организации похоронного процесса умершего родственника или близкого человека. Получить матпомощь в связи со смертью родственника (2019) могут не только родные люди, но и граждане, не состоявшие в родстве. Деньги выплачиваются лицу, которое несет расходы на погребение. Такие условия закреплены в Федеральном законе № 8 от 12.01.1996.

Единовременная выплата бывает следующих видов:

• государственное пособие — деньги, гарантированные действующим законодательством;
• материальная помощь на погребение родственника за счет работодателя;
• матподдержка от работодателя на погребение умершего работника.

Отметим, что МП от работодателя выплачивается исключительно за счет средств компании. А государственное пособие перечисляется из внебюджетного фонда, а именно формируется за счет средств Фонда социального страхования. Данные понятия следует разграничивать еще и потому, что размер государственных выплат строго ограничен. При этом размер матпомощи от работодателя зависит от финансовых возможностей предприятия, но конкретных ограничений не имеет.

[1]

Размер выплат от государства

Как мы отметили выше, конкретный размер материальной помощи при смерти близкого родственника (2019) зависит от ее вида. Так, например, государственные средства ограничены действующим законодательством, а именно Постановлением Правительства РФ от 26.01.2018 № 74. В настоящее время госвыплата равна 5701,31 руб.

Отметим, что некоторые регионы России утвердили более высокие значения для материальной помощи на погребение в 2019 году. Так, к примеру, в Москве госвыплата равна 11 000 рублей. Это зависит от финансово-экономического уровня субъекта Российской федерации.

Суммы от нанимателя

Действующие нормативные акты не устанавливают каких-либо ограничений в части размера материальной помощи в связи со смертью близкого родственника на работе. Сумма определяется из финансовых возможностей нанимателя.

Размер материалки должен быть определен в локальных документах предприятия. Например, в положении по оплате труда, в коллективном и(или) трудовом договоре, в учетной политике. Допустимо определить предельный объем выплат в специальном распоряжении, например, утвердить отдельным приказом на текущий год.

Как получить

Заявление на выплату материальной помощи работнику в связи со смертью близкого родственника является основанием для перечисления денег. Помимо заявления, придется подготовить определенные документы. Так, перечень необходимой документации зависит от сложившихся обстоятельств.

Если у работника умерли родные, потребуются:

1. Справка из ЗАГСа о смерти, но только оригинал.
2. Свидетельство о заключении брака (копия) — в случае смерти одного из супругов.
3. Свидетельство о рождении, если умер ребенок или родитель.

Чтобы получить материальную помощь в связи со смертью сотрудника, заявитель должен подготовить:

1. Паспорт или иной документ, которым можно подтвердить личность заявителя.
2. Справку о смерти из ЗАГСа — оригинал.
3. Документ, подтверждающий родство с умершим работником предприятия.

Если похоронами занимается посторонний человек, то потребуются платежные документы, подтверждающие расходы на погребение. Отметим, что подтверждать такие расходы не обязательно, так как не установлено действующим законодательством.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника 2019: НДФЛ

Денежная поддержка от работодателя подоходным налогом не облагается. Причем в полном объеме. Однако это правило распространяется, только если выдана материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника. Такие определения закреплены в п. 8 ст. 217 НК РФ , а также оговорены в Письме Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.

Если работник просит выплатить ему деньги за организацию похорон постороннего человека или же дальней родни, то матпомощь в связи со смертью родственника (2019) НДФЛ не облагается только в сумме 4000 рублей. Если выплаты превышают 4000 рублей, то с этой разницы придется удержать подоходный налог.

Так как данные деньги нельзя отнести к вознаграждениям за труд, то начислять на матпомощь страховые взносы не нужно. Такие определения даны в пп. 3 п. 1. ст. 20.2 № 125-ФЗ и пп. 3 п. 1. ст. 422 НК РФ .

Как отразить в отчетности

Для начисления материалки в бухгалтерском учете предусмотрены специальные коды и шифры. Так, материальная помощь на погребение: код дохода и код вычета, закреплены в Приказе ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и имеют следующие значения:

• код дохода — 2760;
• код вычета — 503

Данные значения следует указывать при начислении материалки за счет средств нанимателя. Коды указывайте в налоговой отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

К примеру, как отразить матпомощь при смерти близкого родственника в справке 2-НДФЛ. Сумма — 20 000 рублей, выплачена в декабре.

Как начислить в 1С

Многие бухгалтеры часто задают вопрос: как отразить в 1С:Предприятие материальную помощь сотруднику в связи со смертью родственника? Ответ зависит от версии специального программного продукта 1С.

Так, например, в 1С:Зарплата и управление персоналом начисление проводится при помощи специального документа «Единовременное пособие». Его можно найти, нажав кнопку F1 и вызвав окно поиска. В появившейся поисковой строке введите буквенный запрос «погребение».

Либо выберете раздел «Зарплата», затем пункт «Все документы», нажмите кнопку «Создать». Из предложенного списка выбирайте «Единовременное пособие».

Как облагается материальная помощь сотруднику по случаю смерти родственника

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как облагается материальная помощь сотруднику по случаю смерти родственника». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

[2]

Начисление и предоставление материальной помощи сотрудникам осуществляется только в случае наличия соответствующего решения работодателя и исключительно при наступлении тех или иных форс-мажорных обстоятельств. При этом, уплата налогов по этому виду доходов или освобождение от нее зависит от оснований для предоставления помощи.

Также не облагается указанными взносами прочая материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в пределах 4000 руб. в год на одного работника.

Материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника или иного лица, не является выплатой по трудовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг и не должна подлежать обложению страховыми взносами.

Как получить материальную помощь при смерти близкого родственника в 2019 году

К категории близких родных относятся мать и отец, муж и жена, дети, сестры и братья, официальные усыновители (опекуны). Также сюда входят бабушки и дедушки. Указанные нюансы оговорены в СК РФ (статье 2).

В зависимости от соцстатуса погибшего человека определяется и тип положенной по закону выплаты. Лица, указанные в приведенном ранее перечне, несут расходы на организацию похоронной процессии. По закону они вправе оформить матпомощь и соцпособие. Эта норма указана в ФЗ под номером 8 (статье 10, пункте 2).

Чтобы получить установленное денежное вознаграждение работник должен дождаться, пока будет издан приказ о выплатах, в котором указанны сумма и сроки.

Руководство организаций в 2019 году не обязывают к выплате материальной помощи сотруднику. Однако это может быть предусмотрено локальными нормативными актами организации. Что представляет собой помощь от организации? Это деньги, продукты, одежда, лекарство, в общем, все, в чем в данный момент нуждается человек, попавший в сложные жизненные обстоятельства. Обычно от работодателя такая помощь выплачивается в денежном эквиваленте. Оказание материальной помощи в 2019 году происходит в следующих случаях:

• тяжелое заболевание у работника или травма, причем ухудшение здоровья могло произойти не только в процессе трудовой деятельности;
• смерть кого-то из ближних сотрудника;
• смерть самого работника (в этом случае выплачивается ближайшим родственникам);
• рождение ребенка;
• заключение брака;
• потеря имущества или жилья по независящим от человека обстоятельствам (например, стихийное бедствие) и т.п.

В частности, в столице родственники умершего могут рассчитывать помимо установленной на федеральном уровне суммы еще на 11 000 руб.

Как оформить матпомощь в связи со смертью родственника 2019 года

Конечно, в этом вопросе нужно ориентироваться на Налоговый и Семейный кодекс, отраслевые соглашения и коллективный договор. Как сумму, так и перечень близких родственников работодатель вправе утвердить самостоятельно. Но для НДФЛ и взносов есть особенности.

Отметим, что в том случае, когда материальная помощь оказывается бывшему работнику, при определенных условиях она может быть освобождена от НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб., на основании п.

Материальная помощь своим работникам может быть выплачена организацией на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем.

Размер матпомощи в связи со смертью

Для получения денег требуется оформить заявление. Документ заполняет человек, занимающийся вопросами похорон.

Организация приняла решение оказать супруге умершего материальную помощь в размере 10 000 руб. В данной ситуации, поскольку умерший не являлся на момент смерти работником организации, сумма материальной помощи, выплаченная его супруге, облагается НДФЛ.
В 2018 году были введены новые законодательные положения, касающиеся обложения материальной помощи подоходным налогом.

Для оформления выплат потребуется письменное заявление заинтересованного лица (в свободной форме), а также копия свидетельства о смерти.

Какая матпомощь предусмотрена государством при гибели

Сумма единовременной материальной помощи работнику, выплачиваемой ему в связи со смертью сестры, не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Вместе с тем такой подход не является однозначным, и следование ему может вызвать разногласия с проверяющими.

У этого понятия существуют разные толкования, но по умолчанию используется определение из Налогового кодекса (его отсылка на семейное законодательство), так как вопрос касается финансов и их обложения налоговыми отчислениями.

Существует немало ситуаций, в которых работники нуждаются в получении материальной помощи от своего работодателя. Рождение ребенка, смерть близкого человека, лечение и некоторые иные аспекты являются ситуациями, предполагающими выплату пособий.

В 217-й статье НК даётся прямая отсылка 14-ю статью Семейного кодекса, согласно которой к близким родственникам можно отнести:

• лиц, находящихся в кровном родстве по восходящей линии (мать, отца, бабушку, дедушку);
• лиц, находящихся в кровном родстве по нисходящей линии (детей, внуков, братьев и сестёр, в том числе сводных).

При соблюдении всех указанных выше условий организация также должна использовать для выплат средства, оставшиеся от прибыли прошлых лет. Во всех остальных ситуациях предусмотрено начисление на пособие подоходного налога, за исключением ситуаций, когда она не превысит 4 000 рублей в год.

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, оказанная организацией членам семьи умершего работника (бывшего работника), а также работнику (бывшему работнику) в связи со смертью членов семьи?

Выплата материальной помощи по смерти бывшего сотрудника

В случае если речь идет о смерти дальнего родственника, а сотрудник выступает с позиции организатора погребения, налогообложению не подлежит сумма до 4 тысяч рублей. Если работодатель выделяет больше денег на похороны, выплата налога является обязательной. Это требование установлено в НК РФ (статье 217, пункте 28).

У хорошего работодателя всегда должна быть налажена работа в организации, так, чтобы любой сотрудник знал, что в непредвиденной ситуации он может рассчитывать на поддержку, том числе и на материальную в различных случаях. По закону не запрещается поощрение работников от имени работодателя, например, в честь рождения ребенка или в день свадьбы.

Социальное пособие на погребение выплачивается за счет ФСС и до 01.02.2019 составляло 5 701,31 рубля (Постановление Правительства №74 от 26.01.2019г.). С 1 февраля 2019 провендена ежегодная индексация, сумма выплаты на погребение составила — 5 946,47 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.01.20189№ 32). Размер индексации — 4,3 %. При этом что суды исходят из фактически сложившихся отношений: наличие общего совместного хозяйства, проживание в одной квартире, одной семьей.

Но это не значит, что члены семьи ее умершего сотрудника не могут рассчитывать на матпомощь в столь трудной ситуации: при согласии на то работодателя это возможно.

Такая помощь обычно производится один раз и, естественно, не относится к выплатам поощрительного типа, связанным с непосредственной трудовой деятельностью работника.

Как получить материальную помощь при смерти родственника?

Положения этого закона отражают, в том числе, все исключения из общих правил или законные основания для освобождения от обложения налогами.

В качестве основания для получения на руки требуемой суммы выступает заявление от лица, организующего погребение. Исходя из сложившейся ситуации, наборы документов могут разниться. Но базовый пакет включает следующие свидетельства:

Если умер сам сотрудник, документационная папка дополняется следующими бумагами:

• паспорт, принадлежащий заявителю;
• справка, свидетельствующая о смерти;
• брачное свидетельство;
• платежная документация (чеки, квитанции);
• распоряжение руководителя с указанием лица, взявшего ответственность по организации процедуры погребения.

Носит добровольный характер. Нормативные акты организации служат основанием для выплаты. Для получения работник должен написать заявление.

Если он имеет место быть, и взносы в ФСС выплачивались регулярно, родственники могут обратиться к страховщику и получить полагающуюся сумму помощи.

А согласно распоряжению Министерства финансов (письмо номер 03-05-01-04/234 от августа 2006 года) к родственникам также относят усыновителей и усыновлённых ими граждан.

Под материальной помощью принято понимать разовую выплату материального характера, предоставляемую в целях поддержки. Она представляется государством или работодателем. Причины выплаты различны, основная из них – смерть близкого родственника.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный физическим лицом от источников в РФ, признается объектом обложения НДФЛ. Порядок налогообложения, код дохода и НДФЛ? Как получить помощь от государства или предприятия? Компенсации при смерти мамы, мужа или других близких родственников. Пособия при смерти сотрудника на рабочем месте. Составление заявления на матпомощь.

Материальная помощь в связи со смертью родственника

В качестве основания для финансовой поддержки обычно выступает отдельный локальный нормативный акт или страховое соглашение.

Какие виды финансовых выплат доступны при смерти родственника? Как их оформить? Платить налоги или нет? Поговорим об этом подробно.

Обратиться за выплатой нужно не позднее 6-ти месяцев со дня смерти (п. 3 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

При выплате физическому лицу дохода российские организации, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать из суммы дохода и уплатить в бюджет НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Материальная помощь, выплачиваемая работникам в связи со смертью членов семьи, также полностью не облагается страховыми взносами, но уже на основании подпункта «б» подпункта 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Какими налогами облагается материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника? Включается ли данный вид расходов в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли?

Как грамотно составить приказ на материальную помощь в связи со смертью родственника – образец на выплату денег

Если в локальных актах организации предусматриваются единовременные выплаты по причинам, которые не имеют отношения к трудовой деятельности (смерть, рождение ребенка, бракосочетание), то трудящиеся могут рассчитывать на дополнительную материальную поддержку в связи со смертью родственника.

Для оказания помощи подчиненному руководитель отдает соответствующее распоряжение.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

В каких случаях оформляется?

Российские законы не обязывают руководителя осуществлять подобную финансовую поддержку персоналу. Решение по выплате компенсации конкретному работнику выносится в индивидуальном порядке по каждому обратившемуся.

Денежное поощрение в связи со смертью родственника оказывается «близкому» родственнику умершего работника или бывшего подчиненного, уже являющегося получателем пенсии.

Также сам сотрудник может попросить помощь в связи со смертью родного человека. Понятие «близкий» родственник не раскрывается в Трудовом кодексе.

При определении близости родства следует опираться на Семейный кодекс РФ (статья 2), в котором прописано, что близкими родственниками являются супруги, дети, родители, бабушки, дедушки.

Сотрудник, желающий получить компенсацию составляет заявление на имя своего начальника с указанием обоснованной причины.

Как составить распоряжение о выплате?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Опытному сотруднику кадровой службы хорошо известно, что при составлении любого документа необходимо иметь правовую основу, наделявшую бумагу юридическим обоснованием и легитимностью.

В вопросах трудовых отношений действуют нормы Трудового кодекса и иных законодательных актов.

Но оформляя приказ о материальной помощи, невозможно пользоваться прямыми нормами ТК РФ.

Подобные моменты трудовое законодательство не затрагивает и полностью оставляет его на усмотрение руководства хозяйствующего субъекта.

В качестве законодательной базы выступает Налоговый кодекс (статьи 217 и 422), 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. «Об обязательном социальном страховании …», где оговаривается последствия выплаты денежной помощи сотрудникам в целях исчисления налога на доходы с физических лиц и взносов в ФСС.

Но данные акты не могут выступать прямой ссылкой при составлении приказа о выплате материальной помощи.

Но все же Трудовой кодекс РФ (ч.1 статьи 5) позволяет администрации компании восполнить пробелы нормативной базы локальными актами.

Подготавливая приказ на выплату материальной помощи в связи со смертью родственника, необходимо заранее подготовить общее Положение, где обозначается список ситуаций, при которых сотрудники могут рассчитывать на материальное поощрение от работодателя.

Очевидные преимущества Положения:

• может являться ссылкой при составлении конкретной документации;
• однозначность критериев при выборе претендентов на получение компенсации.

Приказ оформляется в свободной форме с учетом стандартных реквизитов:

• название предприятия;
• дата документа и место его составления;
• заголовок;
• текстовая часть о выдаче денежного поощрения;
• ФИО сотрудника, кому выдается помощь;
• размер денежной выплаты (конкретная сумма или количество окладов);
• назначение бухгалтера ответственным лицом за исполнение распоряжения;
• список документов, послуживших причиной издания приказа (заявление, копия свидетельства о смерти);
• подпись руководителя предприятия, печать;
• информация об ознакомлении сотрудников с содержанием распоряжения.

Скачать образец

Скачать пример приказа о выплате материальной поддержки работнику при смерти родственника – word.

Так выглядит образец:

Размер мат.помощи работнику и порядок ее оказания

Пределы и ограничения по выплате материальной помощи в связи со смертью не определены на уровне законодательства.

Ее размер фиксируется в локальных актах фирмы (положение об оплате труда, учетной политике) и напрямую зависит от финансовой стабильности хозяйствующего субъекта.

Допускается определять предельные границы на текущий календарный год отдельным распоряжением.

Рассмотрение каждого заявления осуществляется руководителем компании.

Если на предприятии один учредитель, то материальная помощь выделяется из части прибыли посредством решения единственного учредителя.

Когда учредителей несколько, то необходимо составить протокол их общего собрания. На основании вынесенного решения управляющим компанией накладывается соответствующая резолюция с учетом текущих обстоятельств.

Даже если в трудовом контракте работника не оговаривается возможность выплаты финансовой помощи, то даже в такой ситуации можно обговорить с директором предприятия или всем коллективом сумму денежного поощрения.

Полезное видео

Как правильно оформить приказ, в связи со смертью работника и примерный образец распоряжения, можно узнать из данного видео:

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Облагается ли НДФЛ материальная помощь на погребение

Последнее обновление 2019-07-28 в 08:33

Как регулируется НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2019 году — нужно ли платить за такой доход или предусмотрены освобождение либо вычеты и льготы?

Облагается ли материальная помощь в связи со смертью родственника НДФЛ?

Работодатель вправе оказывать своим сотрудникам материальную помощь, которую затем отразит в бухгалтерской и налоговой отчетности для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, ИФНС узнает о подобных доходов сотрудников. И возникает вопрос — нужно ли сотруднику уплачивать налог с матпомощи от начальства?

Согласно ст.217 Налогового кодекса России некоторые виды помощи работодателем работникам освобождены от НДФЛ. Так, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника работника не облагается налогом в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ, также не облагаются выплаты:

• семье сотрудника в случае его смерти;
• семье бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию, в случае его смерти.

Важно!

Матпомощь в связи со смертью родственника не облагается НДФЛ, если родственник является членом семьи.

Согласно Семейному кодексу России членами семьи любого лица являются дети (сюда относятся и приемные), супруг, родители.

Помощь при смерти других родственников, например, выплата пособия на погребение родного брата или сестры, уже облагается НДФЛ, т. к. нужно видеть разницу между ситуациями: первая — смерть сотрудника или члена его семьи, вторая — погребение иных лиц, даже если они тоже по факту являются близкой родней. Но в соответствии с п.28 ст 217 НК РФ НДФЛ с материальной помощи на похороны иных лиц начисляется на ту часть выплаты, которая превышает 4 000 рублей.

Любопытно, что Минфин в письме № 03-04-06/4-318 от 14 ноября 2012 года разъяснял, что в отношении родственников, которые не являются членами семьи сотрудника, но проживали с ним по одному адресу, применяются те же правила — из п.8 ст.217 НК РФ. Однако далеко не все налоговые инспекторы поддерживают это мнение, и иногда приходится оспаривать их решение.

Пример 1

Важно!

Правила обложения налогом материальной помощи на погребение распространяются и на страховые взносы.

Поскольку работодатель является налоговым агентом, то расчет, удержание и перечисление налога с матпомощи он возьмет на себя и отразит эту операцию в справке 2-НДФЛ, которую каждый сотрудник в любое время вправе запросить.

1. НДФЛ с материальной помощи на похороны члена семьи сотрудника либо членам семьи умершего сотрудника не нужно платить.
2. Членами семьи являются родители, дети и супруг.
3. В случае смерти иных родственников НДФЛ начисляется на матпомощь в части, превышающей 4 000 рублей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

(1 оценок, средняя: 1,00)

Налоги на материальную помощь в связи со смертью родственника

подлежит ли налогооблажению материальная помощь в связи со смертью родственника

Все зависит от того является ли родственник членом семьи в соответствии с семейным законодательством.

[3]

В соответствии со статьей 217 НК не подлежат налогообложению

суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

То есть если материальная помощь выплачена в связи со смертью члена семьи налогом не облагается,причем независимо от суммы выплаты.

Если же родственник не является членом семьи, то не облагаться налогом будем сумма в пределах 4000 рублей.

Материальная помощь в связи со смертью сотрудника

Материальная помощь в связи со смертью сотрудника— акт доброй воли работодателя или его обязанность? В статье мы рассмотрим, когда он обязан оказать помощь, какие для этого нужны документы и каковы особенности обложения подобных выплат обязательными платежами.

Обязан ли работодатель оказывать матпомощь родственникам умершего сотрудника?

Законодательством установлен только один случай, когда работодатель должен безусловно выплатить родным умершего сотрудника некоторую сумму в качестве матпомощи. Речь идет о случае смерти лиц, направленных работать в российские дипломатические представительства за границей. Члены семьи умершего вправе рассчитывать на сумму в 50% оклада посла РФ (подп. «д» п. 4 Правил предоставления гарантий…, утв. пост. Правительства РФ от 20.12.2002 № 911).

В остальном работодатели обязаны оказывать матпомощь в рассматриваемой ситуации, только если это закреплено в одном из следующих документов:

• трудовой договор;
• коллективное соглашение;
• локальный акт.

При этом допускается установление условий для осуществления выплат: определенный стаж работы сотрудника на предприятии, наличие у работодателя свободных денежных средств и т. д.

Соответствующие обязательства компания может на себя официально и не брать. Но это не значит, что члены семьи ее умершего сотрудника не могут рассчитывать на матпомощь в столь трудной ситуации: при согласии на то работодателя это возможно.

Лица, имеющие право получить матпомощь при смерти сотрудника. Документы для получения выплаты

Желательно, чтобы в документах, закрепляющих возможность получения выплаты, был определен круг имеющих на то право. Например, это могут быть не любые родственники, а только члены семьи. К ним семейное законодательство относит родителей, детей и супруга. Кстати, от того, кто именно является получателем выплат, зависит обложение их НДФЛ и страховыми взносами (см. ниже).

Если же соответствующая обязанность работодателя в документах не установлена, то он решает, кому перечислить деньги, по своему усмотрению.

Для оформления выплат потребуется письменное заявление заинтересованного лица (в свободной форме), а также копия свидетельства о смерти. Отсутствие этих документов обязательно заинтересует налоговые органы в случае проверки.

Уплата страховых взносов с сумм помощи в связи со смертью работника

Страховые взносы уплачиваются работодателем в отношении подлежащих страхованию физлиц. Он не выступает страхователем лиц, получающих матпомощь в связи со смертью работника (как правило, это члены семьи последнего). Таким образом, страховые взносы с сумм помощи родным умершего работника платить не нужно, так как отсутствует объект обложения (ст. 420 НК РФ).

С другой стороны, возможна ситуация, когда родные умершего трудятся у того же работодателя. В этом случае также отсутствует объект обложения взносами, так как выплаты производятся не в рамках трудовых отношений.

А вот помощь работнику в связи со смертью его родственников не будет облагаться страховыми взносами только при соблюдении следующих условий:

1. Единовременность. Единовременной является матпомощь, выплачиваемая не более 1 раза в течение отчетного периода. Таким образом, с выплачиваемой частями (к примеру, ежемесячно) помощи нужно платить страховые взносы.
2. Умершим является член семьи работника, к которым относят супруга, детей и родителей. Суммы помощи в связи со смертью иных родственников взносами облагаются.

Удержание НДФЛ из материальной помощи по случаю смерти работника или члена его семьи

НК РФ установил перечень получаемых физлицами сумм, не облагаемых НДФЛ. Среди них и ряд разновидностей матпомощи. Так, этим налогом не облагаются суммы следующих видов матпомощи (п. 8 ст. 217 НК РФ):

• членам семьи умершего сотрудника / бывшего сотрудника по поводу его смерти;
• сотруднику / бывшему сотруднику в связи со смертью члена его семьи.

Для правомерной неуплаты НДФЛ важно соблюдение таких условий:

1. Помощь является единовременной.
2. Помощь оказывается супругу, ребенку или родителю умершего сотрудника либо сотруднику в связи со смертью кого-либо именно из этих, а не любых родственников.
3. Если помощь получает бывший работник или его родственники, то важно основание увольнения этого работника. В качестве такового должен выступать выход на пенсию.

Работодатели изначально не обязаны оказывать материальную поддержку родным умерших сотрудников. Однако они могут взять на себя такое обязательство, закрепив это документально. Для надлежащего оформления выплат необходимо заявление получателя помощи и свидетельство о смерти.

Материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника

Весьма распространенной практикой в российской трудовой сфере является материальная помощь работнику в связи со смертью родственника в 2018 году. При этом порядок её начисления и предоставления может отличаться в зависимости от того, являлся ли данный родственник родителем сотрудника, был близким или дальним родственником, либо же если умер сам работник. Особые правила также предусматриваются нормативными документами и в вопросах обложения материальной помощи по смерти родственника НДФЛ и иными сборами.

Что такое материальная помощь в связи со смертью родственника или работника

Непосредственно трудовым законодательством понятие материальной помощи работникам или их семьям не рассматривается. Однако правовые нормативы, в том числе и отраженные в статьях 217, 270 и 422 Налогового кодекса предполагают возможность проведения таковых выплат со стороны работодателя в случае появления различных неблагоприятных обстоятельств, к которым относится смерть как самого сотрудника, так и близких ему родственников либо иных лиц. При этом виды материальной помощи по смерти, установленные на федеральном уровне могут быть следующими:

• Социальное пособие на погребение от ФСС. Данный вид пособий установлен положениями ФЗ №255 от 29.12.2006 и ФЗ №8 от 12.01.1996 и может быть выплачен всем без исключения лицам для компенсации определенных затрат на погребение.
• Материальная помощь от работодателя при смерти родственника или в связи со смертью работника. Данный вид материальной помощи не является гарантированным с точки зрения федерального законодательства и может быть установлен работодателями в добровольном порядке, будучи зафиксированным в нормативных актах предприятия.

Как получить материальную помощь при смерти близкого родственника от государства

Государственное социальное пособие на погребение предоставляется всем без исключения гражданам РФ в случае смерти их родственников. При этом размеры данного пособия фиксируются на федеральном уровне и в 2018 году материальная помощь при смерти близкого родственника составляет 5701,31 рубля. Данные размеры не могут быть увеличены, однако могут быть уменьшены, если фактические затраты на погребение были ниже означенного размера.

Получение означенной категории матпомощи зависит от статуса умершего. Так, есть три варианта получения означенного пособия в зависимости от правового статуса умершего:

• У работодателя. Если умерший работник был официально трудоустроен, выплату пособия на погребение и похороны обеспечивает ответственному за погребение лицу работодатель. Однако фактически оплачивает данное пособие ФСС – работодатель в любом случае получает компенсацию из фонда социального страхования.
• В Пенсионном фонде. Материальная помощь при смерти близкого родственника в 2018 году, который получал пенсию, может быть получена в территориальном отделении ПФР.
• В органах соцзащиты. Получение матпомощи в связи со смертью от государства лицами, не входящими в вышеозначенные категории, а также при рождении мертвого ребенка с длительностью беременности более 154 дней возможно в органах социальной защиты.

Материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника от работодателя

Каждый работодатель вправе самостоятельно решать вопросы предоставления своим работникам дополнительных компенсационных выплат, в том числе и материальной помощи как при смерти самого работника, так и в связи со смертью близкого родственника, родителей или иных лиц.

Возможность и порядок предоставления материальной помощи должны быть определены локальными нормативными актами предприятия.

При этом данные акты могут также устанавливать условия для предоставления таковой помощи, например – предъявление работником определенных документов, подтверждающих основания для ее предоставления, возможность работодателя не выплачивать помощь, если у организации нет свободных средств, и иные особенности.

Налогообложение таковой материальной помощи также является предметом повышенного внимания со стороны бухгалтерских и кадровых отделов. В частности, если предоставляется материальная помощь по смерти родственника,

НДФЛ, как и в случае, если помощь предоставляется родственникам сотрудника в связи с его смертью, не начисляется на данные суммы. При этом не имеет значения установленный размер означенной помощи. То же самое касается и страховых взносов – на все суммы материальной помощи, которые освобождены от НДФЛ, они не начисляются.

Налоги и материальная помощь семье умершего работника, работнику в связи со смертью членов семьи

Александра Суворова, руководитель юридической службы
аудиторской компании «Что делать Консалт»

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, оказанная организацией членам семьи умершего работника (бывшего работника), а также работнику (бывшему работнику) в связи со смертью членов семьи?

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Если материальная помощь выплачивается лицам, с которыми организацией не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (членам семей умерших работников и бывших работников), то, следовательно, на основании пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ указанная материальная помощь страховыми взносами не облагается.

Теперь рассмотрим случай, когда материальная помощь выплачивается работникам организации в связи со смертью членов семьи и бывшим работникам в связи со смертью членов семьи. Выплаты материальной помощи бывшим работникам также не облагаются страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, так как на момент выплаты у организации отсутствуют с этими физическими лицами трудовые либо гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Материальная помощь, выплачиваемая работникам в связи со смертью членов семьи, также полностью не облагается страховыми взносами, но уже на основании подпункта «б» подпункта 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

По налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) ситуация несколько иная.

Независимо от того, выплачивается ли материальная помощь работникам или бывшим работникам, она включается в объект налогообложения НДФЛ на основании статьи 209 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

При этом статьей 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

В соответствии с абзацем третьим пункта 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДФЛ с уммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых «работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи» .

Таким образом, материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме в случае, если она была выплачена:

— работнику в связи со смертью члена его семьи;

— бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;

— членам семьи умершего работника;

— членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию.

Следовательно, если материальная помощь выплачивается членам семьи бывшего работника, уволившегося не в связи с выходом на пенсию, либо бывшему работнику, уволившемуся не в связи с выходом на пенсию, такая материальная помощь облагается НДФЛ.

Необлагаемый размер материальной помощи (4 000 рублей) установлен пунктом 28 статьи 217 НК РФ и применяется в отношении, в том числе « суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту» .

Исходя из вышеизложенного, при выплате материальной помощи члену семьи умершего работника, уволившегося не в связи с выходом на пенсию, сумма материальной помощи облагается НДФЛ в полном объеме.

Источники

1. 
   Рогожин Н. А. Арбитражный процесс; Юстицинформ — Москва, 2012. — 240 c.
2. 
   Грудцына, Л. Жилищное право России. Учебник; М.: Эксмо, 2011. — 656 c.
3. 
   Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики, №6(12), 2011. В 3 частях. Часть 1. — М.: Грамота, 2011. — 232 c.
4. Братановский, С. Н. Теория государства и права / С.Н. Братановский. — М.: Приор-издат, 2003. — 174 c.
5. Коряковцев, В.В. Суд присяжных в России: история и современность.-Спб.:Алеф-Пресс,2015. / В.В. Коряковцев. — Москва: СИНТЕГ, 2015. — 341 c.