Срок уплаты есхн

Важный материал в статье на тему: "Срок уплаты есхн". Если в процессе прочтения у вас возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Налоговый и отчетный периоды, налоговая ставка по ЕСХН. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН индивидуальными предпринимателями

Налоговый и отчетный периоды в целях уплаты ЕСХН определены статьей 346.7 НК РФ. Данной статьей установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода — шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему.

Сумма авансового платежа по налогу уплачивается в бюджет согласно пункту 2 статьи 346.9 НК РФ не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля.

Сумму налога, рассчитанную по итогам года, необходимо уменьшить на величину авансового платежа по налогу. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 346.10 НК РФ).

Уплата ЕСХН и авансового платежа по нему производится согласно пункту 4 статьи 346.9 НК РФ по месту жительства индивидуального предпринимателя.

[2]

Фиксированный размер налоговой ставки в размере 6% от налоговой базы, не подлежащий изменению в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу, установлен статьей 346.8 НК РФ.

ЕСХН исчисляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН по ставке 6 % исходя из фактически полученных при расчете налоговой базы доходов и расходов нарастающим итогом с начала года (пункт 4 статьи 346.6 НК РФ).

У индивидуального предпринимателя Скворцова И.И. по итогам первого полугодия налоговая база по ЕСХН составила 200 000 руб. Налоговая база по ЕСХН за год составила 300 000 руб.

ЕСХН по итогам отчетного периода составил — 12 000 руб. (200 000 руб. х 6%), за год — 18 000 руб. (300 000 руб. х 6%).

Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет равна 6 000 руб. (18 000 руб. — 12 000 руб.).

Окончание примера.

Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, который получен по итогам предыдущих налоговых периодов (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ). Под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30%. Сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Итак, если по итогам года получен убыток, то в таком случае сумма налога принимается равной нулю. При этом сельскохозяйственный товаропроизводитель имеет право уменьшать налоговую базу последующих налоговых периодов на сумму полученного убытка. Но только в течение 10 лет и не более чем на 30%.

Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и получило по итогам 2005 года доходы в сумме 680 000 руб. Расходы составили 910 000 руб.

[3]

Таким образом, по итогам налогового периода за 2005 год предприниматель получил убыток в сумме 230 000 руб. (680 000 руб. — 910 000 руб.).

По итогам 2006 года доходы составили 1 100 000 руб., расходы — 920 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за 2006 год равна 180 000 руб. (1 100 000 руб. — 920 000 руб.).

Сумма убытка, на которую предприниматель вправе уменьшить налоговую базу за 2006 год, составляет 54 000 руб. (180 000 руб. x 30%), что меньше 230 000 руб. (сумма убытка за 2005 год).

Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая уплате за 2006 год, составит 7 560 руб. ((180 000 руб. — 54 000 руб.) x 6%).

Оставшаяся часть неперенесенного убытка равна 176 000 руб. (230 000 руб. — 54 000 руб.). Индивидуальный предприниматель может учитывать эту сумму при исчислении налоговой базы за следующие налоговые периоды.

Допустим, что по итогам 2007 года ПБОЮЛ получил доходы в сумме 1 630 000 руб. и осуществил расходы в сумме 1 230 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за 2007 год составит 400 000 руб. (1 630 000 руб. — 1230 000 руб.).

Сумма убытка, на которую предприниматель может уменьшить налоговую базу за налоговый период (2007 год), составит 120 000 руб. (400 000 руб. x 30%), что меньше, чем оставшаяся часть не перенесенного убытка (176 000 руб.).

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам 2007 года, — 16 800 руб. ((400 000 руб. — 120 000 руб.) x 6%).

Исчисление налоговой базы и суммы ЕСХН, подлежащей уплате по итогам следующих налоговых периодов, производится налогоплательщиком в аналогичном порядке.

Окончание примера.

Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН, а убыток, полученный при применении специального режима, не учитывается при переходе на иные системы налогообложения.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ).

В 2005 году индивидуальный предприниматель находился на общем режиме налогообложения. По итогам налогового периода (2005 год) налогоплательщиком был получен убыток. Сумма полученного убытка составила 300 000 руб..

С 1 января 2006 года предприниматель перешел на уплату ЕСХН.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 300 000 руб. Поскольку убыток получен при использовании общего режима налогообложения, то при уплате ЕСХН этот убыток не уменьшает налоговую базу по единому налогу.

Окончание примера.

Индивидуальный предприниматель в 2005 году был плательщиком ЕСХН. По итогам налогового периода предприниматель получил убыток в сумме 300 000 руб.

С 1 января 2006 года индивидуальный предприниматель перешел на общий режим налогообложения.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 300 000 руб. Поскольку убыток получен предпринимателем при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то при применении им общего режима рассматриваемый убыток не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Окончание примера.

ЕСХН в размере 6% от налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 346.9 НК РФ зачисляется на счета органов федерального казначейства для его последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Читайте так же:  Правила подачи кассационной жалобы в верховный суд

С 1 января 2005 года:

— согласно статье 56 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30%;

— согласно статье 61 БК РФ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30% и согласно статье 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30% либо налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога зачисляются в бюджеты городских округов по нормативу 60% (статья 61.2 БК РФ).

В бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии со статьей 146 БК РФ подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации доходы от единого сельскохозяйственного налога:

— в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ — по нормативу 0,2%;

— в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования РФ — по нормативу 3,4%;

— в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 6,4%.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Авансовые платежи по ЕСХН: считаем правильно

Аграрные производители, осуществляющие деятельность по схеме налогообложения, предусматривающей уплату ЕСХН, обязаны по итогам первого отчетного периода произвести необходимые расчеты и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Отчетным периодом по сельхозналогу считается временной отрезок с января по июнь текущего года.

До 25 июля следует отразить в бухгалтерском учете авансовые транши по ЕСХН и перечислить их на счет налогового органа.

Алгоритм подсчета ЕСХН

По методике подсчета единый сельхозналог аналогичен УСН (доходы минус расходы). Разница состоит в том, что ставка ЕСХН не подлежит региональному пересмотру и составляет 6% (исключение сделано только для Республики Крым и г. Севастополя). Формула, по которой исчисляется ЕСХН, выглядит следующим образом:

где НБ – объект налогообложения, составляющий разницу между полученными доходами и произведенными затратами.

Как подсчитать доходы при ЕСХН

Начиная с 01 января, все налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести Книгу учета, в которой последовательно и подробно фиксируются хозяйственные операции. Все полученные средства, поступившие в кассу или на расчетные счета фирмы/ИП, отражаются в графе доходов. Под налогообложение попадают не только суммы полученной выручки, но и внесенные по договорам авансы.

Важно: в отличие от налогоплательщиков, использующих ОСНО, при ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, т.е. для расчета налога берутся во внимание только те суммы, которые фактически «прошли» по кассе и расчетному счету.

В большинстве случаев сельхозпроизводители получают от государства определенные суммы, компенсирующие часть издержек на приобретение сырья, запчастей и т.д. Субсидии, поступившие из госбюджета, плательщики ЕСХН обязаны учесть при подсчете полученных доходов, пропорционально затратам, произведенных за счет этих поступлений.

Расходы сельхозпроизводителей при расчете ЕСХН

Список расходов, которые могут уменьшить объект налогообложения ЕСХН, опубликован в ст.346.5 НК РФ. Перечисление издержек носит закрытый характер и не может быть дополнен затратами, не входящими в этот список.

Сельхозпредприятие при расчете авансового платежа на ЕСХН принимает в расчет следующие специфические категории затрат:

  • покупка/создание объектов, относящихся к основным средствам или нематериальных активам;
  • закуп материалов и сырья, используемых в сельскохозяйственном производстве;
  • НДС, уплаченный при расчетах с поставщиками;
  • оплата труда, все разновидности пособий и компенсаций, а также обязательные отчисления в фонды;
  • все виды страхования (транспорта, товарных запасов, будущего урожая и т.д.);
  • мероприятия по охране труда работников с/х организаций и содержание медицинских пунктов на территории хозяйств;
  • питание сельхозрабочих и экипажей рыболовецких промысловых судов;
  • приобретение молодняка сельскохозяйственных животных;
  • проценты, выплаченные по банковским займам;
  • расходы, понесенные в результате потерь урожая или падежа скота/птицы;
  • покупка имущественных прав на недвижимость (земельные участки сельхозназначения).

Внимание: издержки на приобретение земельных участков принимаются в уменьшение объекта налогообложения на протяжении 7 лет равными частями.

Если по завершении налогового периода плательщик ЕСХН получил убыток, то на протяжении 10 лет эту сумму можно пропорционально включать в расходы будущих периодов. Однако это правило «работает» только при составлении годовой декларации. При расчете авансовых платежей переносить убытки прошлых лет в произведенные расходы нельзя.

Налоговую базу ЕСХН формируют, сопоставляя цифры в Книге учета и данных, отраженных на бухгалтерских счетах сельхозорганизации. Если сведения, касающиеся одной и той же хозяйственной операции, расходятся, то для расчета налога следует взять информацию из бухгалтерских книг.

[1]

Бухгалтерский учет в компаниях ведется по методу начисления, т.е. именно в том налоговом периоде, когда возникли обязательства. В то же время для целей ЕСХН расходы и доходы определяются по кассовому методу – по сроку исполнения финансовой задолженности. Для того, чтобы избежать ошибок при исчислении авансового платежа по ЕСХН, следует разработать собственные бухгалтерские регистры или использовать оборотные ведомости в части оплаты.

Пример расчета авансовых платежей

ООО Агросила занимается выращиванием и реализацией ягодных культур. Компания использует режим ЕСХН, платит взносы на обязательное страхование (тариф составляет 30%) и страхование от НС И ПЗ (тариф 1,3%).

Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции за период январь-июнь составила 910 000 рублей, полностью поступила на банковский счет ООО Агросила. Покупателями был перечислен аванс в счет будущего урожая – 375 000 рублей.

В течение 6 месяцев компанией Агросила было приобретено:

  • материалы (комплексные удобрения) на общую сумму 251 600 рублей (в т.ч. НДС – 22 872 руб.). Оплата поставщику произведена частично, на сумму 180 000 рублей (в т.ч. НДС – 16 363 руб.);
  • рассада садовой земляники на сумму 582 000 руб. (в т.ч. НДС – 52 909 руб.).

Помимо этого, фирмой произведены следующие текущие расходы:

  • начислена заработная плата штатному персоналу – 350 000 рублей, выплачено – 260 000 рублей;
  • произведены отчисления в фонды – 105 000 рублей, перечислено фактически – 81 000 рублей;
  • взносы на страхование от НС – 4 550 рублей, уплачены в полном объеме;
  • оплачен страховой полис ОСАГО на 2 единицы техники – 28 000 рублей.

Таблица расходов и доходов ООО Агросила за 1 полугодие выглядит следующим образом:

ОПЕРАЦИЯ Доход, руб. Расход, руб.
Доход, полученный от реализации ягодных культур 910 000
Перечислена предоплата покупателем 375 000
Оплачены комплексные удобрения 180 000
Оплачена рассада поставщику 582 000
Выплата заработной платы персоналу 260 000
Платежные поручения на обязательное страхование 81 000
Уплата взносов от НС и ПЗ 4 550
Уплачена страховая премия ОСАГО 28 000
ИТОГО 1 285 000 1 135 550
Читайте так же:  Идет ли трудовой и страховой стаж у ип и как он влияет на пенсию

На основании данных бухгалтерских регистров рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН.

ЕСХН =(1 285 000 руб. – 1 135 550 руб.) х 6% = 149 450 руб. х 6% = 8 967 рублей.

Исчисленная сумма аванса должна быть переведена на счет Федерального казначейства до 25 июля включительно. При опоздании с платежом, начиная со следующего дня, к сумме налога будут плюсоваться пени за каждый день просрочки.

Знайте: если по итогам полугодия величина затрат превысит сумму полученного дохода, то авансовый платеж признается равным нулю и уплате не подлежит.

Особенности расчета ЕСХН

Окончательный расчет по единому сельхозналогу будет производиться по окончании 12 месяцев. Годовая декларация по ЕСХН формируется не позднее 31 марта, в этот же день должны производиться окончательные расчеты по налогу за прошлый год.

Ввиду специфики сельскохозяйственного производства и климатических условий на практике часто складывается ситуация, когда по итогам года сумма налога, исчисленная нарастающим итогом, будет меньше, нежели подсчитанный и уплаченный авансовый платеж. В такой ситуации возможно несколько решений:

  • переплата по ЕСХН будет зачтена в счет предстоящих платежей по этому налогу в будущие периоды;
  • излишне уплаченные суммы авансового платежа налоговая инспекция вернет на счет сельхозпроизводителя;
  • отрицательная разница по ЕСХН будет зачтена в счет погашения имеющейся недоимки по федеральным налогам.

Если расходы во второй половине года существенно возросли, то возможно возникновение финансового убытка – когда затраты будут превышать полученную выручку.

Зафиксированный убыток плательщик ЕСХН вправе переносить в расходы на протяжении 10 лет.

Совмещение ЕСХН с другими режимами

На практике сельхозпроизводители часто совмещают ЕСХН с «вмененным» налогом. При таком сочетании видов деятельности следует организовать раздельный учет доходов/расходов с тем, чтобы определение налоговой базы по сельхозналогу было максимально прозрачным.

Все финансовые операции, относящиеся к ЕНВД, учитываются на отдельных субсчетах. Если доход либо расход используется в обеих системах налогообложения, то для расчета авансового платежа по ЕСХН следует определить долю, приходящуюся на этот режим, по следующему алгоритму:

  • доля доходов (ЕСХН) = Доходы от деятельности, подлежащей обложению ЕСХН/ Общая сумма полученных доходов;
  • доля расходов (ЕСХН) = Расходы по всем видам деятельности х Доля доходов (ЕСХН).

Порядок распределения расходов по видам деятельности предусмотрен налоговым законодательством, однако сельхозпроизводитель вправе самостоятельно разработать регламент отнесения доходов/расходов к различным спецрежимам. В таком случае порядок должен быть зафиксирован в учетной политике фирмы.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2019

Основание и правовые основы

Система налогообложения в виде ЕСХН — единого сельскохозяйственного налога — это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.

Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.

Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ — эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.

Порядок перехода на ЕСХН

Переход на единый сельхозналог — добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок — до 31 декабря — нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.

Обращаем внимание!

Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.

Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.

Налогоплательщики

Налогоплательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели:
    • производящие сельскохозяйственную продукцию;
    • осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
    • реализующие эту продукцию.

Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

  • средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
  • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.

Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.

Читайте так же:  Досрочное сокращение работника до истечения срока предупреждения

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

  • продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
  • продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.

Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

Освобождение от налогов

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

  • налога на прибыль организаций;
  • налога на имущество организаций;
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Обращаем внимание!

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.

Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

Обращаем внимание!

С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Налоговый период

Налоговый период — календарный год.

Отчетный период — полугодие.

Налоговые ставки

Налоговая ставка по ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6% и неизменна в общем случае.

Однако с 2015 года для Крыма и Севастополя введена возможность понижения ставки ЕСХН. На период 2015-2016 гг. этих власти регионов могли уменьшить ставку до 0%. На период 2017-2021 гг. уменьшение возможно лишь до 4%.

В 2016 году и в Севастополе, и в республике Крым была установлена ставка налога при ЕСХН в размере 0,5%.

В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимальных 4%.

Обращаем внимание!

По п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, установленная законами Крыма и Севастополя на 2017 г., не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Отчетность

При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ.

По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

  • организации — по месту своего нахождения;
  • индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта года.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] Может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя, организация или индивидуальный предприниматель должны уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению прекращена деятельность.

Обращаем внимание!

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

С полным списком федеральных операторов электронного документооборота, действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

ЕСХН: что нового в 2017 году?

С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимально возможных 4% и согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, больше не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

Обращаем внимание!

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Читайте так же:  Самозащита трудовых прав работников — что это такое

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
  • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2016–2017 годы?

Срок уплаты ЕСХН за 2017 год определен ст. 346.7 НК РФ. Рассмотрим, в чем заключаются особенности срока уплаты, установленного для этого налога.

Порядок и сроки уплаты ЕСХН за 2017 год

Для рассматриваемого платежа в качестве налогового периода законодателем определен календарный год, в то время как в качестве отчетного — полугодие (ст. 346.7 НК РФ).

По завершении отчетного периода хозсубъект должен перевести в бюджет РФ авансовую сумму, а по окончании налогового — оставшуюся часть налога. При этом в обоих случаях определяется разница между показателями доходов и расходов сельхозпроизводителя и применяется ставка в размере 6%. При расчете второй части ЕСХН из общей величины налога за весь год вычитается та, что была уплачена по итогам полугодия.

Аванс по рассматриваемому налогу должен уплачиваться не позднее 25 июля. Оставшаяся сумма налога перечисляется в бюджет:

  • до 31 марта — если сельхозпроизводитель продолжает свою деятельность по выпуску сельхозпродукции;
  • до 25 числа месяца, идущего за тем, в котором сельхозпроизводитель прекратил свою работу в сельскохозяйственной сфере.

И аванс по ЕСХН, и оставшаяся часть налога, рассчитанная по итогам года с учетом уплаченного аванса, оплачиваются по месту регистрации юрлица или месту жительства сельхозпроизводителя в статусе ИП.

Декларация по ЕСХН подается в ФНС 1 раз (по итогам года) в тот же срок, который установлен для уплаты налога за налоговый период (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

О том, что определяет особенности применения спецрежима ЕСХН, читайте в статье «Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году (нюансы)».

Уплата ЕСХН: пример расчета

Рассмотрим пример исчисления аванса и итоговой суммы налога, уплачиваемых субъектами ЕСХН.

В период с 1 января по 30 июня 2016 года фермер получил выручку в размере 700 000 руб. при расходах в 300 000 руб. Его обязательство будет заключаться в необходимости уплаты до 25 июля 2016 года в бюджет РФ аванса по ЕСХН — части налога, исчисляемой по разнице между показателями доходов и расходов по осуществляемой деятельности (6% от 400 000 руб.).

Таким образом, до 25 июля фермер должен уплатить государству 400 000 х 6% = 24 000 руб.

Условимся, что по результатам работы в течение всего года фермер выручил 1 200 000 руб. при расходах, составляющих 500 000 руб. Тогда он:

  • определяет размер налоговой базы за год, вычтя из доходов расходы, и получает цифру в 700 000 руб.;
  • определяет размер общего налога за год (6% от 700 000 руб.), получая сумму в 42 000 руб.;
  • вычитает из этого результата величину уплаченного авансового платежа и получает 18 000 руб.

Таким образом, до 31 марта 2017 года фермер должен уплатить 18 000 руб.

О том, какой КБК следует использовать в платежном документе на оплату налога, читайте в материале «КБК для уплаты ЕСХН в 2017 году».

Основные положения законодательства РФ, регламентирующие порядок уплаты ЕСХН, содержатся в ст. 346.7-346.9 НК РФ, а также в п. 2 ст. 346.10 НК РФ. Перечисление ЕСХН в бюджет фермеры осуществляют дважды: по итогам полугодия — до 25 июля, а также по результатам деятельности в течение года — до 31 марта (если не прекращают деятельность в качестве товаропроизводителя).

Авансовый платеж ЕСХН в 2019 году

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, обязаны ежегодно оплачивать авансовый платеж. Скоро наступает крайний срок уплаты данного платежа, поэтому мы подготовили подробный материал на эту тему. В статье рассмотрены правила расчета авансового платежа, сроки, ответственность за несвоевременную оплату.

Что такое ЕСХН?

Один из специальных режимов налогообложения в РФ носит название ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Область применения данного налога заключена в его названии. Согласно положений главы 26.1 НК РФ, ЕСХН предназначен для применения ИП и ООО, являющихся сельхозпроизводителями.

Не все ИП и организации могут применять ЕСХН. Для его применения они должны соответствовать определенным критериям. Такими критериями являются:

1. Размер доходов от изготовления, переработки, продажи сельхозпродукции, услуг оказываемых в сфере растениеводства и животноводства должен составлять не менее 70% от общих доходов организации или ИП.

На примере это выглядит следующим образом:

ИП занимается промышленным рыболовством и перепродажей рыбы, которую он закупает. Для того чтобы обладать правом применять сельскохозяйственный налог, доходы от продажи выловленной рыбы должны быть не менее 70% от суммарного дохода.

2. Численность сотрудников за налоговый период не должна превышать 300 человек.

3. Запрет на производство и торговлю подакцизных товаров.

К услугам, оказываемых в сфере сельского хозяйства НК РФ относит:

  • подготовка полей
  • посев, возделывание и выращивание
  • опрыскивание
  • обрезка садов
  • сборка урожая
  • обработка семян для посева
  • уход и содержание домашних животных

Применять ЕСХН для сельхозпроизводителей намного выгоднее, чем ОСНО и УСН. Тем более, что с января 2019 года для ЕСХН появилась возможность работать с НДС. Налоговая нагрузка при ЕСХН значительно ниже чем при других специальных режимах налогообложения.

Максимальная налоговая ставка ЕСХН составляет 6%. В ряде регионов она уменьшена до 4%. Расчет базы налога производится от разницы между доходом и расходом.

Правила расчета авансового платежа ЕСХН

Формула расчета авансового платежа ЕСХН в 2019 году:

ЕСХН = (Д – Р) х 6%, где:

  • Д – доход (с 01.01.2019 по 30.06.2019)
  • Р – расход (с 01.01.2019 по 30.06.2019).

Особое внимание необходимо обратить на состав расходов. Закрытый перечень расходов в целях налогообложения ЕСХН содержит ст.346.5 НК РФ. Он состоит из 43 пунктов. Скачать перечень расходов для расчета авансового платежа ЕСХН 2019 вы можете, нажав на следующую кнопку:

Читайте так же:  Штраф за парковку на газоне

Выход за рамки этого перечня повлечет со стороны ИФНС доначисление налога и пени.

Сроки уплаты авансового платежа ЕСХН в 2019 году

Авансовый платеж при работе на ЕСХН оплачивается один раз в год в срок до 25 июля текущего года. Правило переноса срока при совпадении с выходным или праздничным днем для авансового платежа действует.

КБК для оплаты авансового платежа ЕСХН в 2019 году:

182 1 05 03010 01 1000 110

При несвоевременной оплате придется уплатить пени, указав КБК:

182 1 05 03010 01 2100 110

Если налог ЕСХН не уплачен по итогам года, или декларация ЕСХН сдана с нарушением срока, помимо пеней ИФНС начислит штраф, КБК для уплаты которого:

182 1 05 03010 01 3000 110.

Ответственность за несвоевременную оплату ЕСХН в 2019 году

Если ИП или ООО не перечислили авансовый платеж ЕСХН в срок или не в полном объеме, то налоговая инспекция вправе начислить пени ( ст.75 НК РФ).

При самостоятельном обнаружении не полной оплаты или оплаты позже срока, вы можете самостоятельно рассчитать пени по формуле:

Пени = сумма задолженности по ЕСХН X количество дней просрочки X 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки.

При сроке задолженности не более 30 дней:

Пени = сумма задолженности по ЕСХН X количество дней просрочки X 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки.

При сроке задолженности превышающем 30 дней:

Пени = сумма задолженности по ЕСХН X количество дней просрочки X 1/150 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки.

В статье «Авансовый платеж ЕСХН в 2019 году» отражены основные моменты расчета и оплаты данного вида налога. Если у вас остались или возникли вопросы, обращайтесь в форму онлайн-консультанта и мы поможем разобраться с индивидуальными вопросами.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Срок уплаты ЕСХН

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – специальный налоговый режим, который предназначен исключительно для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

ЕСХН замещает собой:

  • налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
  • налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
  • НДС (кроме таможенного).

Виды деятельности, попадающие под действие единого сельскохозяйственного налога: производство и реализация собственной сельхозпродукции.

К сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Ограничения на применение ЕСХН:

  • доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова должна составлять не менее 70% от всего дохода малого бизнеса;
  • среднегодовая численность сотрудников рыбохозяйственных организаций и ИП за налоговый период не должна превышать 300 человек (для сельскохозяйственных организаций такого требования нет);
  • не могут работать на ЕСХН организации и ИП, которые: не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, производят подакцизные товары (алкоголь, табак и др.), занимаются игорным бизнесом.

С 1 января 2017 года применять ЕСХН смогут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. №216). В соответствии с поправками, к таким услугам относятся:

Растениеводство: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева

-Животноводство обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними

Обратите внимание, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять также не менее 70 % в общем доходе. В настоящий момент использовать ЕСХН вправе только те компании и предприниматели, чья деятельность связана непосредственно с производством сельхозпродукции.

Объект налогообложения (налоговая база) единым сельскохозяйственным налогом: доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года).

Налоговая ставка: 6%.

Особенности применения ЕСХН в Московской области: Сейчас рассматривается инициатива Московской областной думы о внесение поправок в законодательство для возможности получения субъектами РФ права самим устанавливать дифференцированные налоговые ставки ЕСХН от 0% до 6%.

Сдаваемая отчётность по единому сельскохозяйственному налогу: декларация по ЕСХН.

Дата сдачи отчетности по ЕСХН:не позднее 31 марта. Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие. Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Порядок и даты уплаты налога:

  • аванс: по итогам полугодия не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия). В 2017 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля. ,
  • налог: в 2017 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2016 года (за вычетом ранее уплаченного аванса). Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2016 год – до 31 марта 2017 года. Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля 2018 года. за год до 31 марта следующего года. Примечание: срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год переносится на 2 апреля, так как 31 марта выпадает на субботу — выходной день.

Примечание: Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

Дата подачи заявления о переходе на ЕСХН/дата начала применения ЕСХН: не позднее 31 декабря / с 1 января нового календарного года.

Видео (кликните для воспроизведения).

Использование материалов сайта допускается только с разрешения администрации сайта

Источники


  1. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. — Москва: Мир, 2002. — 528 c.

  2. Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.

  3. Образцов, В.А. Криминалистика. Курс лекций; М.: Право и закон, 2011. — 448 c.
Срок уплаты есхн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here