Страховые взносы все нюансы правильной оплаты

Индивидуальные предприниматели: нюансы уплаты страховых взносов (Колосова И.Ю.)

Дата размещения статьи: 18.09.2014

На практике у индивидуальных предпринимателей возникает множество вопросов в связи с уплатой страховых взносов. Каков порядок уплаты фиксированного взноса? В какой момент возникает обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя, не производящего выплат физическим лицам, если он приступил к осуществлению деятельности после начала расчетного периода? Как производится уменьшение налога, уплачиваемого при УСНО, на страховые взносы, уплаченные ИП за себя и за своих работников? Как уменьшаются налоги при спецрежиме в виде ЕНВД и УСНО на страховые взносы, если при осуществлении деятельности, переведенной на УСНО, индивидуальный предприниматель не производит выплат физическим лицам? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в представленной статье.

Об уплате страховых взносов в фиксированном размере

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ). Согласно ст. 5 этого Закона индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. Данные плательщики уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание! Федеральным законом N 212-ФЗ не установлено особенностей для уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими по различным причинам предпринимательскую деятельность, за исключением периодов, указанных в пп. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 — 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 173-ФЗ) (ч. 6 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ).

Что касается страховых взносов на обязательное медицинское страхование, то размер таких взносов определяется по-прежнему исходя из произведения МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, предусмотренного п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз. Таким образом, страховой взнос на обязательное медицинское страхование для самозанятых лиц в 2014 г. составит 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12 мес.).

Уплата страховых взносов в фиксированном размере в случае, если ИП приступил к осуществлению деятельности после начала расчетного периода

Об уплате страховых взносов в период получения ИП ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, в частности, за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, указанный в пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона N 173-ФЗ, в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанный период. Это следует из положений ч. 6 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ, введенной в действие с 1 января 2013 г. Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ.
Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности указанной категории плательщиков, являются налоговые декларации, представляемые последними в налоговые органы по месту жительства, не содержащие в соответствующих строках числовых показателей полученного дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов, уплаченных ИП-«упрощенцем» за себя и за своих работников

Уменьшение ЕНВД и налога, уплачиваемого при применении УСНО, на страховые взносы в случае, если индивидуальный предприниматель не производит выплат физическим лицам

Уменьшение ЕНВД на суммы переплаты по страховым взносам, зачтенным в счет предстоящих платежей

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Страховые взносы ИП в 2019 году

Для расчета суммы страховых взносов ИП за полный и не полный период, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Кто должен платить

Все индивидуальные предприниматели, независимо от того работают они одни или у них есть наемные работники, должны платить фиксированные страховые взносы. ИП платят такие отчисления даже если они не ведут никакой деятельности, не получают никакой прибыли, находятся на любой системе налогообложения или работают по найму в другом месте, где за них работодатель уже платит взносы.

Тем не менее, существует возможность не платить страховые взносы, если ИП не ведет свою деятельность в связи со следующими обстоятельствами (которые, конечно, должны быть подтверждены документально):

Лица, которые могут не платить взносы при отсутствии ведения деятельности

Возможная причина	Подтверждающие документы
Прохождение военной службы по призыву	Военный билет Справки из военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений Записи в трудовой книжке
Уход за ребенком до 1,5 лет	Свидетельство о рождении Паспорт Свидетельство о браке
Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, лицом старше 80 лет	Акт обследования органа, осуществляющего пенсионное обеспечение Выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выданного учреждениями медико-социальной экспертизы Свидетельство о рождении

Полный перечень документов приведен в постановлении Правительства РФ от от 2 октября 2014 г. № 1015.

Куда нужно платить взносы ИП в 2019 году

С 2017 года страховые взносы нужно платить в ФНС. В связи с этим изменились реквизиты и КБК для их оплаты. Взносы на социальное страхование ИП также перечисляют в ФНС на добровольной основе, кроме взносов на травматизм, они по-прежнему перечисляются в ФСС (Фонд социального страхования).

Обратите внимание, что взносы на пенсионное и медицинское страхование являются обязательными, на социальное (в ФСС) – добровольными.

Размер страховых взносов ИП в 2019 году

Страховые взносы за 2019 год, как и прежде, делятся на 2 части: фиксированные платежи за календарный год и 1% с доходов превышающих 300 000 рублей.

Фиксированные платежи за год

Данные платежи называют фиксированными, так как они одинаковы для всех ИП, поскольку их величина установлена в Налоговом кодексе (п.1 ст.430 НК РФ).

Обратите внимание, что в 2019 году ИП самостоятельно взносы не рассчитывают (за исключением случая, когда постановка или снятие с учета произошли в середине года).

Крайний срок оплаты фиксированных платежей – 31 декабря текущего года (за 2019 год – 31 декабря 2019 года), но на практике их лучше оплачивать заранее.

Можно платить так, как вам удобно, разделяя платежи на любое количество частей, но главное заплатить всю сумму целиком в течение календарного года. Однако, обычно платят поквартально (разбив сумму за год на четыре части для того, чтобы уменьшать налог каждый квартал, если у вас УСН или ЕНВД) или просто один раз за год.

В течение каждого года предпринимателю необходимо делать 2 платежа (если он хочет заплатить всю сумму сразу за весь год) или 8 платежей (по 2 платежа в квартал, если платить поквартально):

Год	ОПС	ОМС	Итого
2019	29 354 руб.	6 884 руб.	36 238 руб.

1% с доходов превышающих 300 000 рублей

Как и раньше, в 2019 году индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых будет больше 300 000 рублей, придется (дополнительно к фиксированным платежам) заплатить в ФНС 1% от суммы доходов, превысивших эти 300 000 рублей.

Данный платеж рассчитывается по следующей формуле:

(Доходы ИП за календарный год без учета расходов – 300 000 руб.) x 1%

Плательщикам ОСН, УСН, ЕНВД и ПСН (патента) в качестве дохода необходимо брать:

• ЕНВД – вмененный доход за все кварталы календарного года;
• ПСН – потенциально возможный доход, от которого рассчитывалась стоимость патента.
• ОСН – доходы, уменьшенные на расходы.
• УСН – доходы.

В случае совмещения разных систем налогообложения, доходы по каждой из них необходимо суммировать.

Обратите внимание, 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. в 2019 году не может быть больше 8-кратной величины взноса, установленного п. 1 ст. 243 НК РФ (29 354 х 8 = 234 832 руб.).

Крайний срок оплаты взноса 1% с доходов – 1 июля следующего года (за 2018 год – до 1 июля 2019 года, за 2019 год – до 1 июля 2020 года), но его можно начать оплачивать и в текущем году, если доходы уже превысили 300 000 руб.

Как оплатить взносы ИП в 2019 году

Оплатить взносы можно двумя способами:

1. Наличными в любом отделении Сбербанка.
2. Через интернет-банк заполнив платежное поручение.

Для каждого из вышеперечисленных способов необходимо знать банковские реквизиты ИФНС и КБК для оплаты.

Платежные реквизиты для оплаты взносов ИП

Платежные реквизиты территориальной ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса. Там же можно заполнить платежное поручение для банка и оплатить фиксированные взносы онлайн.

КБК для оплаты страховых взносов ИП

С 1 января 2017 года действуют новые КБК для оплаты страховых взносов ИП. Причем для перечисления взносов за 2017 год используются одни КБК, а для оплаты за 2016 год и ранее – другие.

Особенности оплаты страховых взносов

Ниже перечислены некоторые важные особенности при оплате страховых взносов:

• страховые взносы ИП уплачиваются в рублях и копейках.
• если предприниматель зарегистрировался не с начала года, то платить фиксированные взносы нужно только за время с момента регистрации ИП до конца года.
• если предприниматель закрывает ИП, то платить фиксированные взносы нужно только с начала года до момента закрытия ИП.
• ИП не работодатели могут уменьшить налог УСН «доходы» и налог ЕНВД на 100% суммы уплаченных отчислений (при условии, что они были оплачены вовремя).

Уменьшение налогов на страховые взносы

ИП на УСН «доходы»

На данном объекте налогообложения уплаченными страховыми взносами (за себя и за работников) можно уменьшать непосредственно уже рассчитанный авансовый платеж (налог) УСН (в отличие от УСН «доходы минус расходы», где страховые взносы просто учитываются в качестве расходов).

Необходимый срок оплаты страховых взносов для уменьшения	На сколько и что уменьшаем
С 1 января по 31 марта включительно	До 100% (ИП без работников) и до 50% (ИП с работниками) рассчитанного, но еще не оплаченного авансового платежа за первый квартал (оплачивается не позднее 25 апреля)
С 1 апреля по 30 июня включительно	До 100% (ИП без работников) и до 50% (ИП с работниками) рассчитанного, но еще не оплаченного авансового платежа за полугодие (оплачивается не позднее 25 июля)
С 1 июля по 30 сентября включительно	До 100% (ИП без работников) и до 50% (ИП с работниками) рассчитанного, но еще не оплаченного авансового платежа за 9 месяцев (оплачивается не позднее 25 октября)
С 1 октября по 31 декабря включительно	До 100% (ИП без работников) и до 50% (ИП с работниками) рассчитанного, но еще не оплаченного налога за год (оплачивается не позднее 30 апреля следующего года)

Примечание 1. Разбивка страховых взносов на 4 части (т.е. по одной на каждый квартал) не всегда является самым лучшим решением. Так, например, если в первом квартале доходов не было, то следовало бы распределить эту 1/4 годовой суммы фиксированных платежей на оставшиеся три квартала (или на тот квартал, в котором ожидается большое количество доходов). Главное, чтобы вся сумма фиксированных платежей по итогам года была полностью уплачена. Здесь, однако, нужно не запутаться и считать все оплаченные страховые взносы и авансовые платежи (налог) нарастающим итогом (пример расчета авансовых платежей на УСН смотрите тут).

Примечание 2. 1% страховых взносов от суммы превышающей 300 000 рублей вы также можете добавить к вычету, но только в том периоде, когда он был уплачен. Например, 1% страховых взносов (3 000 руб.) за 2018 год вы заплатили в первом квартале 2019 года. В этом случае этот дополнительный вычет (3 000 руб.) вы сможете применить при оплате авансового платежа за первый квартал 2019 года.

Примечание 3. ИП с работниками на УСН «доходы» могут уменьшать не более 50% суммы авансовых платежей (налога) УСН. При этом ИП может учитывать и свои страховые взносы, если они войдут в эти 50%.

ИП на УСН «доходы минус расходы»

На данном объекте налогообложения все уплаченные страховые взносы (за себя и за работников) записываются в расходы и таким образом применяются только для уменьшения налоговой базы (т.е. доходов минус расходов), а не самих авансовых платежей (налога) УСН (как на УСН «доходы»).

Необходимый срок оплаты страховых взносов для уменьшения	На сколько и что уменьшаем
С 1 января по 31 марта включительно	До 100% налоговой базы (доходов минус расходов) авансового платежа за первый квартал (оплачивается не позднее 25 апреля)
С 1 апреля по 30 июня включительно	До 100% налоговой базы (доходов минус расходов) авансового платежа за полугодие (оплачивается не позднее 25 июля)
С 1 июля по 30 сентября включительно	До 100% налоговой базы (доходов минус расходов) авансового платежа за 9 месяцев (оплачивается не позднее 25 октября)
С 1 октября по 31 декабря включительно	До 100% налоговой базы (доходов минус расходов) налога за год (оплачивается не позднее 30 апреля следующего года)

Примечание 1. Разбивка страховых взносов на 4 части (т.е. по одной на каждый квартал) не всегда является самым лучшим решением. Так, например, если в первом квартале доходов не было, то следовало бы распределить эту 1/4 годовой суммы фиксированных платежей на оставшиеся три квартала (или на тот квартал, в котором ожидается большое количество доходов). Главное, чтобы вся сумма фиксированных платежей по итогам года была полностью уплачена. Здесь, однако, нужно не запутаться и считать все оплаченные страховые взносы и авансовые платежи (налог) нарастающим итогом.

Примечание 2. 1% страховых взносов от суммы превышающей 300 000 рублей вы также можете поставить к вычету, но только в том периоде, когда он был уплачен и только в качестве расходов. Например, 1% страховых взносов (3 000 руб.) за 2018 год вы заплатили в первом квартале 2019 года. В этом случае этот дополнительный вычет (3 000 руб.) вы сможете засчитать в расходы при расчете авансового платежа за первый квартал 2019 года.

ИП на ЕНВД

Индивидуальные предприниматели на ЕНВД могут уменьшать налог на страховые взносы, которые были уплачены (за себя и за работников) в налоговом периоде (квартале).

Необходимый срок оплаты страховых взносов для уменьшения	На сколько и что уменьшаем
С 1 января по 31 марта включительно	До 100% (ИП без работников) и до 50% (ИП с работниками) налога ЕНВД за первый квартал (оплачивается не позднее 25 апреля)
С 1 апреля по 30 июня включительно	До 100% (ИП без работников) и до 50% (ИП с работниками) налога ЕНВД за второй квартал (оплачивается не позднее 25 июля)
С 1 июля по 30 сентября включительно	До 100% (ИП без работников) и до 50% (ИП с работниками) налога ЕНВД за третий квартал (оплачивается не позднее 25 октября)
С 1 октября по 31 декабря включительно	До 100% (ИП без работников) и до 50% (ИП с работниками) налога ЕНВД за четвертый квартал (оплачивается не позднее 25 января)

Примечание 1. Поскольку на ЕНВД доход в течение года часто примерно одинаковый, то логичнее всего разделить всю годовую сумму фиксированных платежей на 4 равные части и уплачивать и применять их к вычету каждый квартал.

Примечание 2. 1% страховых взносов от суммы превышающей 300 000 рублей вы также можете поставить к вычету на ЕНВД, но только в том периоде, когда он был уплачен и только если это ИП без работников. Например, 1% страховых взносов (3 000 руб.) за 2018 год вы заплатили в первом квартале 2019 года. В этом случае этот дополнительный вычет (3 000 руб.) вы сможете засчитать при оплате налога ЕНВД за первый квартал 2018 года.

Примечание 3. ИП с работниками на ЕНВД могут уменьшать не более 50% суммы вмененного налога. При этом ИП могут учитывать для уменьшения налога как свои страховые взносы, так и взносы за работников.

Примечание 4. Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

Примечание 5. Если страховые взносы перечислены в полной сумме за весь год едиными платежом, то принять к уменьшению их можно только в том квартале, в котором они были перечислены.

Отчетность по страховым взносам ИП

С 2012 года ИП без сотрудников отчетность сдавать не нужно.

[3]

ИП с сотрудниками в 2019 году необходимо сдавать четыре вида отчетов: Расчет по страховым взносам (в ФНС), Отчет по форме СЗВ-М (в ПФР), Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) (в ПФР) и 4-ФСС (в ФСС).

Ответственность за неуплату взносов ИП

За несвоевременную оплату взносов, ИП могут начислить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки, с 31 дня просрочки пени будут считаться уже по ставке 1/150.

Основы бухгалтерского учета страховых взносов и проводки по ним

Для учета начисленных страховых взносов в бух. учете применяется специальный счет — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитика по нему ведется по типу страховых взносов, а также по каждому из сотрудников.

Счет 69 корреспондирует с другими счетами, как по дебету, так и по кредиту. Рассмотрим подробнее порядок и правила составления типовой корреспонденции по страховым взносам.

Основы бухгалтерского учета СВ

Учет страховых взносов при УСН рассмотрен в видео ниже:

По кредиту счета отображается задолженность хозяйствующего субъекта по перечислениям страховых взносов, а по дебету показываются суммы, которые компания перечисляет в бюджет государства.

• При этом обычно на счете формируется кредитовое сальдо, которое показывает, какую сумму страховых взносов организация обязана перечислить.
• Также бывает и дебетовое сальдо, когда предприятие перечислила излишнюю сумму взносов либо государственные органы имеют задолженность перед компанией.

Суммы страх. взносов, учитываемые на счете 69, формируются расчетным путем как процентное отношение к базе для расчета. В данном случае базой расчета является заработная плата и иные вознаграждения сотрудников, которые им выплачивает компания-работодатель. Каждый из видов взносов имеет определенные особенности расчета и процентную ставку, а также лимит используемой для расчета базы.

До 2017 года контролем расчета страховых взносов занимались непосредственно внебюджетные фонды, а начиная с 1 января 2017 года, эти полномочия были переданы в ведение налоговых органов. Теперь перечисление взносов, а также отчетность по ним необходимо отправлять в ИФНС по месту регистрации компании. Однако это никоим образом не влияет на бухгалтерский учет и проводки, которые составляются в организации, а, следовательно, корреспонденции и правила расчета взносов остаются теми же самыми.

Новая карточка учета страховых взносов

[2]

Процентные ставки

При расчете страховых взносов учитываются следующие процентные ставки:

1. на пенсионное страхование — в пределах лимита 22%, сверх лимита 10%;
2. на медицинское страхование — 5,1%;
3. на социальное страхование — в пределах лимита 2,9%, сверх лимита 0%;
4. на страхование от несчастных случаев — от 0,2 до 8,5%; на инвалидов от суммы рассчитанных страховых взносов берется только 60%.

Как сформировать карточку учета страховых взносов в 1С:ЗУП, смотрите в видео ниже:

Налоговый учет

Что касается налогового учета страховых взносов, то он заключается в учитывании начисленных страх. взносов в составе затрат на оплату труда. Иными словами, эти взносы, как и сама оплата труда, принимаются к учету в налоговом учете, и, соответственно уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это касается организаций, использующих любую систему налогообложения, и при этом плательщиками могут быть не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели, если у них есть наемный персонал.

Типовые проводки по страховым взносам

При осуществлении операций по страховым взносам формируется следующая корреспонденция по кредиту сч. 69:

1. Д 08 К 69 — страх. взносы вычислены по сотрудникам, занятым в строительстве или при приобретении объектов основных средств;
2. Д 20 К 69 — страх. взносы рассчитаны по персоналу, занятому в основном производстве;
3. Д 23 К 69 — страх. взносы исчислены по сотрудникам, занятым во вспомогательных производствах;
4. Д 25 К 69 — страх. взносы рассчитаны по работникам, связанным с общепроизводственными хозяйствами;
5. Д 26 К 69 — страх. взносы определены по персоналу, относящемуся к общехозяйственным подразделениям;
6. Д 28 К 69 — страх. взносы рассчитаны по сотрудникам, занятым на операциях по исправлению бракованной продукции;
7. Д 29 К 69 — страх. взносы исчислены по персоналу, занятому в обслуживающих хозяйствах;
8. Д 44 К 69 — страх. взносы вычислены по персоналу, связанному с реализацией продукции потребителю;
9. Д 70 К 69 — из зарплаты вычтена стоимость путевки, полученной от ФСС;
10. Д 51 К 69 — на расчетный счет поступили страховые взносы, излишне уплаченные ранее и возвращенные их бюджета;
11. Д 99 К 69 — отражены суммы пени или штрафов по страховым взносам.

При осуществлении каких-либо операций по страховым взносам формируются следующие проводки по дебету сч. 69:

1. Д 69 К 70 — начислены выплаты сотрудникам за счет средств ФСС;
2. Д 69 К 51 — с расчетного счета перечислены рассчитанные суммы страховых взносов;
3. Д 69 К 50 — из кассы выданы путевки сотрудникам за счет средств ФСС.

Отражение в 1С

Перед тем как проводить страховые взносы в программе 1С, следует ее правильно настроить, для чего необходимо в справочнике указать актуальные ставки по взносам. Они устанавливаются во вкладке «Зарплата и кадры», если программа совмещенная, либо отдельно во вкладке по взносам, если программа учета зарплаты отдельная. Также необходимо указать предельные значения баз для расчета страх. взносов, чтобы их расчет производился корректно.

Начисление страховых взносов производится непосредственно в момент начисления заработной платы или же сразу после этого. Во втором случае необходимо создать документ «Начисление страховых взносов». При формировании этого документа корреспонденция по начислению взносов формируется автоматически. Также корреспонденция по оплате взносов будет формироваться и при перечислении с расчетного счета, когда бухгалтерскую выписку будут вносить в программу.

По каждому документу можно раскрыть проводки и посмотреть, правильно ли в программе начислились взносы. При перепроведении заработной платы необходимо также заново пересчитать и страховые взносы, чтобы они начислились правильно.

Для просмотра регистров по сч. 69 необходимо зайти во вкладку «Зарплата и кадры» и выбрать «Отчеты по зарплате», а затем «Анализ взносов в фонды». Здесь можно проанализировать конкретно по видам страховых взносов и по каждому сотруднику, как именно начислились взносы в конкретном периоде. Кроме того, по каждому из сотрудников штата можно сформировать и распечатать карточки персонифицированного учета, в которых содержится подробная информация по всем начислениям страховых взносов за год.

Начисление и учет СВ ИП — тема видео ниже:

Почему страховые взносы ИП выгоднее платить ежеквартально?

Страховые взносы ИП должны уплатить до 31 декабря. Платить можно как угодно — хоть единоразово всю сумму, хоть каждый день по чуть-чуть. Чаще всего индивидуальные предприниматели стараются платить взносы единоразово в конце года. Для тех, кто «сидит на патенте» нет никаких нюансов — действительно, платите как хотите, главное, до конца года успейте перевести всю сумму пенсионных страховых взносов ИП.

А вот для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения или платит единый налог на вмененный доход, разница в сроках уплаты взносов существует.

Как происходит расчет налога при ЕНВД (вмененке) и УСН (упрощенке)?

Расчет единого налога на вмененный доход несложен и совершается по формуле:

Обращаем внимание — уплаченных в этом периоде! Если вы до конца марта оплатили страховые взносы, то на эту сумму сможете уменьшить свой налог, когда будете платить его в апреле за первый квартал.

Расчет налога при УСН еще проще. Если вы выбрали объект «доходы-расходы», то уплачиваете 15% с разницы между доходами и расходами (или 1% минимального налога, тут зависит от ваших доходов и расходов). И, понятно, что в расходы вы включаете и уплаченные за себя страховые взносы ИП. А вот если вы находитесь на объекте «доходы», то вы платите авансовые платежи ежеквартально 6% от доходов, соответственно, вам лучше платить страховые взносы также ежеквартально.

Давайте посмотрим почему.

Как происходит расчет и уплата налога в зависимости от страховых взносов ИП

Налог УСН рассчитывается и уплачивается раз в год, однако, у вас есть обязанность ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу.

На момент написания статьи (2018 год) страховые взносы ИП составляют:

• обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей;
• обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.

Итого 32 385 рублей.

Это фиксированные страховые взносы ИП, а есть еще и 1% от доходов свыше 300 000 руб. в год, но это отдельная тема для другой статьи. Здесь же мы рассматриваем почему страховые взносы ИП выгоднее платить ежеквартально.

Пример расчета

Итак, предположим, что в 1 квартале ваши доходы составили 75000 руб., во втором — 80000 руб., в третьем — 70000 руб., в четвертом 75000 руб. И страховые взносы ИП вы решили заплатить одной большой суммой в конце года. Тогда:

• По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб. Эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Если не оплатите — насчитывается пеня за просрочку.
• По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Сумму за минусом первого оплаченного вами авансового платежа, т.е. 9300-4500=4800 руб., вы должны оплатить в налоговую.
• По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит 225000*6%=13500 руб. Сумму за минусом первого и второго оплаченного вами авансового платежа, т.е. 13500-9300=4200 руб., вы должны оплатить в налоговую;

20 декабря вы оплачиваете пенсионные страховые взносы 32385 руб., и после этого подсчитываете годовой налог.

75000+80000+70000+75000=300000 руб. — это годовой доход.

300000*6%=18000 руб. — это рассчитанный налог.

Этот налог вы можете сократить на сумму пенсионных взносов, уплаченных в этом периоде. Если вы ИП без работников, то налог сокращается полностью.

Получается, что за год вам не нужно уплачивать налог! А вы уже оплатили 13500 руб. в течение года.

Конечно, эти деньги не пропадут, будут считаться переплатой по налогу. Вы сможете учесть их в следующем году, но к чему такие сложности? Кто-то скажет, так не платить авансовые платежи. Не пройдет этот номер, авансовые платежи вы обязаны уплачивать, в противном случае, начисляется пеня.

Как налоговая узнает об этом? Так вы сами сообщите ей все сведения в декларации, а там как раз содержаться данные об исчисленных авансовых платежах и уплаченных страховых взносах:

Так что же делать? Уплачивать страховые взносы ежеквартально.

Как сократить авансовые платежи на сумму страховых взносов ИП?

Вот пример расчета с ежеквартальной уплатой страховых взносов.

• По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб., и эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Однако, вы в конце марта уже предполагали какой у вас будет доход и оплатили страховые взносы до 31 марта в размере, например, 7500 руб. Тогда авансовый платеж к уплате у вас будет 0 руб., потому что вы его полностью сократили на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
• По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Вы до конца квартала оплатили страховые взносы 7500 руб., соответственно, авансовый платеж сокращается на сумму уплаченных вам в полугодии страховых взносов.
• Итоги за 9 месяцев и за год рассчитываются аналогично (при условии, что в конце квартала и в конце года вы заплатили оставшиеся страховые взносы).

В этом случае все верно, и претензий со стороны налоговой ждать не приходится.

Кстати, тем, кто сидит на объекте «доходы за минусом расходов», в большинстве случаев тоже выгоднее уплачивать страховые взносы ежеквартально. Но тут уже нужно считать отдельно в каждом случае, с учетом минимального налога и других тонкостей.

И тем кто платит ЕНВД также выгодно уплачивать страховые взносы ежеквартально. В ваших декларациях вы также указываете, что сократили налог на сумму уплаченных страховых взносов, а так как ваша отчетность сдается ежеквартально, то выгодно и страховые взносы платить ежеквартально.

[1]

В любом случае, опираясь на эту статью, не забывайте считать все самостоятельно!

Сервисы расчета и уплаты страховых взносов ИП и налогов вам в помощь

Для индивидуальных предпринимателей сегодня существуют сервисы, которые помогают рассчитывать и уплачивать налоги и страховые взносы, что, зачастую, намного дешевле, чем содержать бухгалтера.

Посмотрите сами, мы рекомендуем такие:

Контур-Эльба — сервис для малых предпринимателей со множеством функций

Веб-сервис для предпринимателей и ООО на УСН, ЕНВД или патенте. Помогаем вести бизнес и сдавать всю необходимую отчетность через интернет. Вам не нужно быть бухгалтером. Эльба подскажет, что и когда нужно делать. Здесь даже есть возможность бесплатной подготовки и отправки в налоговую нулевой декларации по УСН.

Еще один очень полезный сервис:

Мое дело — сервис для тех, кто хочет вести свою бухгалтерию сам, но нужна помощь, чтобы избежать ошибок

Самый экономичный вариант — автоматизированный сервис и консультации экспертов по учету для небольших предприятий, максимальный тариф — для серьезного бизнеса — полноценный бэк-офис и безлимитная помощь бизнес-ассистента.

Надеюсь, статья была вам полезна — поделитесь ею и с другими!

Как платить страховые взносы бюджетной организации

После отмены закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ у большинства страхователей возникают вопросы, как перечислять страховые взносы в 2019 году. Теперь порядок исчисления, уплаты, сроки и ставки регламентирует новая 34 глава Налогового кодекса. Изменения коснулись обязательного пенсионного и медицинского обеспечения (ОПС, ОМС), а также отчислений на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует уплачивать по старым правилам (закон № 125-ФЗ от 24.07.1998), то есть перечислять средства в пользу Фонда социального страхования. Причем платежи перечислять в ФСС надо с копейками. Округление до целых чисел не требуется.

Что изменилось

Администрирование страховых взносов с заработной платы в 2017 году передали Федеральной налоговой службе. Это означает, что налоговики:

• контролируют своевременность и полноту перечислений страхового обеспечения;
• принимают и проверяют отчетность по страховым взносам за работников в 2019 году;
• взыскивают недоимки и пени, выписывают штрафы.

Оплата взносов в 2019 году поступает в территориальные отделения ФНС. Подробнее читайте в статье о том, кому теперь платить страховые отчисления.

Прошлые периоды (до 31.12.2016) вправе проверить ПФР и ФСС, а вот прошлогоднюю задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в 2019 году перечислять не нужно. Долги оплачиваем по новым КБК.

Как оплачивать страховые взносы в 2019 году: изменения

Порядок начисления не изменен (ст. 52 НК РФ): как и в прошлом календарном периоде, налогооблагаемая база умножается на установленный тариф. Порядок определения налогооблагаемой базы теперь устанавливает ст. 420-421 НК РФ. Страховые выплаты, которые не следует включать в базу для расчета СВ, закреплены в ст. 422 НК РФ. В сравнении с нормами закона № 212-ФЗ, перечень страховых выплат видоизменен в части суточных, выплат опекунам и платы работодателя на добровольное соцобеспечение.

Размер ставки или тарифа устанавливается в соответствии со ст. 425-429 НК РФ. Установлен ряд льготных категорий страхователей, которые вправе осуществлять платежи по страховым взносам в 2019 году по пониженным тарифам.

Порядок уплаты страховых взносов в 2019 году закреплен в статье 431 НК РФ. Основные положения:

1. Страхователь обязан рассчитаться по платежам до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть за август следует перечислить СВ до 15 сентября.
2. Перечисления осуществляются в разрезе видов страхового обеспечения (ОПС, ОМС, ВНиМ).
3. При уплате ВНиМ действует новый порядок зачета расходов работодателя (ч. 2 Письма ФНС России от 01.02.2017 № БС-4-11/2748). Участники пилотного проекта зачет расходов при оплате ВНиМ не производят.

Перечисление страховых взносов в 2019 году: с копейками или без

Любые нововведения провоцируют большое количество вопросов у работников бухгалтерии. Так, споры, как округлять страховые взносы в 2019 году, не утихают и по сей день.

Чтобы исключить ошибки в расчетах и не допустить штрафных санкций от контролирующих органов, определимся с ответом на актуальный вопрос: как платить страховые взносы: с копейками или без в 2019 году.

Итак, опираясь на ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, можно утвердительно заявить, что споры о том, как страховые взносы платятся (с копейками в 2019 году, или без) абсолютно беспочвенны. Пункт 5 данной статьи дает исчерпывающий ответ: платим в рублях, если сумма получилась «круглой», и в рублях и копейках, если сумма имеет дробное значение.

Следовательно, уплата страховых взносов (с копейками или без в 2019 году) зависит от конкретного значения платежа. Чтобы было понятнее, разберемся на конкретном примере.

Примеры: страховые взносы платить с копейками или без 2019

Работникам ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» за июль месяц была начислена заработная плата и отпускные в сумме 1 500 000 рублей. Необлагаемые доходы в сумме начислений отсутствуют. Обложение СВ проводится по общеустановленным тарифам. Рассчитаем размеры платежей в бюджет:

Следовательно, в июле ГБОУ ДОД СДЮСШОР АЛЛЮР» производит оплату без копеек. Но такой формат оплаты связан не с округлениями!

Пример № 2. Начисленная заработная плата за август в ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» составила 102 653 рубля из-за пребывания большей части сотрудников в отпусках. Расчеты СВ за август будут следующими:

• ОПС: 102 653 × 22 % = 22 583,66 руб.;
• ОМС: 102 653 × 5,1 % = 5235,30 руб.;
• ВНиМ: 102 653 × 2,9 % = 2976,94 руб.;
• НС и ПЗ: 102 653 × 0,2 % = 205,31 руб.

В результате за август бюджетное учреждение обязано рассчитаться с бюджетом в рублях и копейках. Исключений в данном случае не предусмотрено.

Платежи в ПФР в 2019 году можно ли округлять? Можно, но только в большую сторону. К примеру, при расчете за август бюджетное учреждение перечислит не 22 583 рубля и 66 копеек, а ровно 22 584 рубля. В итоге образуется переплата в 34 копейки. Такой способ расчетов не возбраняется, однако округлять платежи в большую сторону не обязательно.

Подведем итог. Компания, решая вопрос, как уплачивать страховые взносы в ПФР — с копейками или без 2019, либо в пользу других видов страхового обеспечения, могут производить расчеты без копеек, округляя платежи в большую сторону. Однако представители ФНС такой способ расчетов не поощряют.

Предельная величина базы для расчета

На весь календарный период устанавливаются конкретные тарифы страховых взносов в 2019 году. Изменения наступают в момент превышения установленного законодательством лимита (ПП РФ от 29.11.2016 № 1255):

• для ОПС установлен предел 755 000 рублей на одно застрахованное лицо;
• для ВНиМ — 876 000 рублей;
• для ОМС не установлено.

Размер предельной величины устанавливается в полных тысячах. Например, в августе начислено 754 400 рублей, округляем до 754 000 ровно. Если сумма 875 550 рублей, то 876 000.

Источники

1. 
   Делия, В. П. История и методология науки производства / В.П. Делия, Л.Д. Гагут, Ю.А. Гнидина. — М.: Де-По, 2013. — 304 c.
2. 
   Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.
3. 
   Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Санкт-Петербург, Издательский дом «Право», 2010. — 468 c.