Что это такое ндс и кто его должен платить

НДС — сложное понятие простыми словами

«Налог на добавленную стоимость (сокращ. НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

Так определяется НДС в нескольких авторитетных справочниках. Что можно понять из этой расшифровки термина? Навскидку – этот налог касается тех, кто производит и продает. Вот только если мы внимательно изучим любой фискальный чек, выданный нам на кассе в супермаркете или аптеке, там внизу будет строчка: «в том числе НДС столько-то процентов, сумма такая-то». Получается, что его платим мы — конечные потребители товаров и услуг, совершенно ни разу не производители и юридические лица, обычные граждане?

[2]

Собственно, НДС или налог на добавленную стоимость называют самым сложным для понимания, основным источником для наполнения и формирования бюджета, считают самым запутанным в исчислении, а некоторые говорят о нем как о «вселенском зле», которое гробит отечественную экономику и создает благоприятную платформу для коррупционных схем.

Что такое НДС — «для чайников» и «на пальцах»

Налог на добавленную стоимость – косвенный по своему типу, он действует для всех, кто создает дополнительную рыночную ценность. Облагаются им те, кто продает с наценкой, и не важно, сам он произвел товар/услугу или только реализовал.

Еще подробнее и понятнее:

• Фирма A занимается пошивом штанов.
• Для одного изделия она покупает ткань, нитки, то есть материалы (в сумме всего на 100 рублей). Делает это у различных предприятий, плательщиков НДС.
• Она несет «общецеховые» расходы (платит за аренду, ремонт оборудования) на одно изделие в размере 10 рублей. Услуги она приобретает также у организаций, которые платят НДС в бюджет.
• Итого себестоимость составит 110 рублей, и в ней уже «сидит» входящий НДС. Для РФ стандартная ставка составляет 18% (некоторые виды деятельности, товарные группы облагаются по другим ставкам или освобождаются от него полностью). 110 руб. – это база для налогообложения, которая принимается нами как 118%. Чтобы «изъять» из этой цифры НДС, нам нужно 110 разделить на 118 и умножить на 18. Тут работают законы арифметики, вычисления процентов. То есть в данном случае фирма A уже уплатила НДС в размере 16,78 руб.
• Далее фирма A реализует свой товар, естественно, по цене выше себестоимости, ведь ей нужно получить прибыль. Предположим, цена продажи составит 200 руб. за единицу.
• Покупатель-магазин, назовем его фирмой B, отдавший предприятию 200 руб. за штаны, платит и НДС, который составляет те же 18% или 30,51 рублей.
• Теперь фирме A нужно заплатить НДС в бюджет. Но! Не все 30,51 руб., полученные от покупателя, а только разницу между входящим (16,78 руб. в нашем примере) и пришедшим с выручкой. То есть от 30,51 она отнимает 16,78. И в результате к оплате — 13,73 руб.
• Если продолжить цепочку и рассмотреть последующую продажу фирмой B штанов своему клиенту, гражданину N, по цене 250 руб., то в полученной выручке будет 38,14 руб. НДС.
• Фирма B должна будет отдать в бюджет 38,14 – 30,51 = 7,63 руб. «эндеэса», цифра которого вычисляется путем простого вычитания от полученного и уже уплаченного ранее в адрес поставщика, фирмы A.

По сути, каждый из налогоплательщиков отдает в виде НДС только ту часть, которая входит в добавленную им ценность продукта. А вот конечный потребитель, который не планирует перепродать товар с выгодой или же использовать купленное для бизнес-целей, где можно получить возмещение, платит по полной. То есть бюджет наполняет гражданин N, отдавший свои деньги за штаны и заплативший всю до копеечки сумму НДС, как, кстати, и подоходный налог с зарплаты. И все растиражированные мнения о том, что НДС – серьезная нагрузка на бизнес, в конце концов сводятся на нет простейшей логической цепочкой, показывающей, кто же в действительности платит налог на добавленную стоимость. Хотя получить право на налоговый вычет по НДС и тем более его возмещение – еще та задача, которую каждый день решают предприниматели.

Такая же картина будет наблюдаться в любом виде деятельности (в торговле, оказании услуг, на производстве), у всех плательщиков НДС. Расчет и отчетность по этому виду налога намного запутаннее, чем выплата отпускных, к примеру, или другие бухгалтерские операции.

Существует огромное количество исключений из списка, начиная от субъектов малого бизнеса, чья выручка меньше определенного значения, заканчивая некоторыми видами операций, к примеру, инвестированием.

Интересные факты об НДС

НДС в общемировой «налоговой архитектуре» занимает место таинственного замка с темными подземельями, где слышен шепот заговоров. Конечно, это красочное сравнение, но тем не менее у налога на добавленную стоимость, мягко сказать, странная репутация. Только несколько фактов:

Кто не платит НДС?

В России существует несколько ставок налога на добавленную стоимость:

• 18% – стандартная, которой облагается большая часть товаров, услуг, работ и операций;
• 10% – действует для детских товаров (за исключением некоторой их части), медицинских изделий и лекарств, не входящих в перечень жизненно важных, отдельных видов продуктов питания;
• 0% – предназначена для экспортных операций, ж/д, авиа- и водных перевозок, транспортировки нефти, газа и передачи электроэнергии.

Не облагаются налогом услуги по уходу за больными и детьми, образовательные, адвокатские, страховые и ряд других, реализация товаров религиозного предназначения, жилых домов, некоторой медицинской продукции.

Кроме того, НДС не платят те субъекты предпринимательской деятельности, которые работают на специальных льготных системах — ЕНВД, ЕСХН, ПСН, УСН. Также могут получить освобождение от уплаты НДС те предприниматели, чья выручка не превысила 2 млн. рублей (расчет делается за период в 3 предыдущих месяца и в сумме реализации без учета НДС). То есть здесь берется во внимание только денежный итог деятельности, среднесписочная численность работников и некоторые другие факторы не играют роли. Исключение составляют налогоплательщики, проводящие импортные операции, и производители подакцизных товаров.

Совет: НДС – налог крупного бизнеса, то есть отказ от него таит в себе угрозу выпадения из цепочки (торговой или производственной) плательщиков. По сути, если предприниматель не может выставить счет-фактуру с графой, где указана заветная цифра к вычету, он становится невыгодным партнером, ведь его покупателю придется заплатить налог самостоятельно в полном объеме. Конечно, ИП на «упрощенке» или «освобожденное» ООО вправе выписать такой документ своему клиенту, но тогда они берут на себя уплату «эндеэса» в бюджет, причем полностью. Поэтому, прежде чем писать заявление на освобождение от НДС или переходить на спецрежим, проанализируйте, насколько вам это выгодно, не перевесит ли возможность работать с любыми контрагентами все прелести льготных систем налогообложения.

С другой стороны, получить статус субъекта, освобожденного от уплаты НДС, не столь просто, сравнивать его оформление с доверенностью в налоговую на получение и подачу документов нельзя. Придется вдобавок к заявлению предоставить еще и ряд других документов, выписок, бухгалтерских книг. При этом любое превышение указанной суммы выручки автоматически лишает права пользования предоставленной льготой. Освобождение может быть выгодно в случае работы с конечными потребителями товаров и услуг, которые будут их применять/использовать для собственных нужд (и которых не будет интересовать налоговый вычет).

Налоговый вычет, или Как платят НДС

Выше уже было разобрано в деталях, что основным плательщиком налога на добавленную стоимость является конечный покупатель. Бизнес-структуры – попросту агенты, удерживающие его и отдающие в бюджет положенную часть, то есть разницу между входящим и исходящим. Чтобы получить налоговый вычет, нужно выполнить три обязательных правила:

• провести постановку на бухучет приобретенные товары, услуги, работы;
• иметь правильно оформленные счета-фактуры, которые будут предъявляться к вычету;
• в цене товаров, услуг и работ должен быть учтен НДС.

Однако существует еще и ряд нюансов, которые сильно влияют на перипетии получения налогового вычета. И они имеют не всегда объективную, а зачастую субъективную подоплеку. Многим организациям и предпринимателям налоговые органы отказывали в получении вычета. И этому служили следующие факторы:

Совет: если вы полностью уверены в правильности своих действий и считаете, что отказ в уменьшении суммы НДС к оплате в бюджет со стороны налогового органа неправомерен, то следует обжаловать это решение. У вас есть возможность обратиться в вышестоящий орган ФНС либо же отстоять свои интересы в суде. Зачастую арбитраж становится на сторону предпринимателя, ведь законы трактуются сотрудниками фискальной службы буквально и явно не в пользу бизнеса.

Декларация по НДС за квартал сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть до 25.04/07/10/01. Оплата может производиться равными частями в течение текущего квартала, того, когда была подана декларация. Все просрочки, занижения налоговой базы, даже сделанные по оплошности, неподача отчетности и подобное – действия наказуемые. За них предпринимателю могут грозить не только штрафы и административная ответственность, но и уголовная.

Сохраните статью в 2 клика:

НДС – сложный, непонятный и представляющий серьезные трудности в исчислении налог. Также он вызывает наибольшее число споров между предпринимателями и фискальной службой. Однако если вы решились создать бизнес не просто для того, чтобы получить небольшой дополнительный доход и заработать деньги в домашних условиях, а с перспективой и надеждами на его развитие, то изучать тонкости этого налога все же придется. Он открывает двери в большой бизнес, позволяет стать звеном цепочки, а единственная строчка в счете-фактуре с выделением НДС может дать предпринимателю конкурентное преимущество.

Что такое НДС и кто его платит

НДС уплачивает каждый изнас при покупке товаров. Это один изосновных источников наполнения бюджета страны. Поэтому каждый предприниматель для ведения более успешного бизнеса должен знать, что такое НДС, кто его платит.

Налог надобавленную стоимость— это обязательный налог для большинства предприятий. Важно понимать что это такое, чтобы иметь возможность сэкономить ипри этом неполучить штраф отналоговой службы.

Что такое НДС икто его платит?

Налог надобавленную стоимость— это налог, который возникает при продаже предприятием продукции ипредоставлении услуг сдобавленной стоимостью. Простыми словами, НДС— это налог, которым облагается добавленная стоимость продукции (разница между ценой продажи иценой покупки упоставщика).

Ставка НДС дляРФ составляет18%, исключением являются:

• медицинские препараты, некоторые продукты питания итовары для детей— 10%;
• товары наэкспорт— 0%.

НДС уплачивается покупателями при покупке продукции, компания-продавец фактически является посредником между покупателем ибюджетом. Ноодна итаже компания при покупке сырья является покупателем иплательщиком НДС поставщику, апри продаже готовой продукции компания выступает собирателем НДС отпотребителей. Фактически вбюджет уплачивается разница между собранным НДС отконечных потребителей иналогом, что уплачен поставщику.

Алгоритм расчета НДС коплате вбюджет:

Компания купила упоставщика единицу товара за1050руб., при покупке компания уже уплатила НДС поставщику— 160,17руб.

Этаже компания продала данную единицу товара за1550руб.идолжна уплатить НДС свыручки— 236,44руб. Фактически вбюджет компания должна оплатить разницу между полученной отконечных покупателей суммой НДС иоплаченной поставщику— 236,44-160,17=76,27руб.

Сумму уплаты НДС для проданной единицы товара можно рассчитать другим способом— путем вычисления18% сдобавленной стоимости— (1550-1050)*(1-1/1,18)=76,27руб.

Плательщиками НДС являются все юридические лица ифизические лица (ИП), которые продают продукцию или предоставляют услуги натерриторииРФ, втом числе импортеры.

Кто может быть освобожден отуплаты НДС?

Налогом надобавленную стоимость необлагаются:

1. Предприятия соспециальным налоговым режимом:

• упрощенная система налогообложения;
• единый сельскохозяйственный налог;
• патентная система налогов;
• единый налог навмененный доход;
• участники проекта Сколково.

2. Предприятия, которые совершают операции, что необлагаются НДС:

• покупка предприятий государственной собственности;
• реализация имущества должников-банкротов;
• инвестиции;
• продажа земли;
• кредитование некоммерческих организаций;
• выполнение госорганами своих функций.

3. Предприятия, выручка которых запоследние 3месяца меньше 2млн. руб., освобождаются отуплаты НДС на12месяцев. Если втечение льготного периода выручка залюбые три месяца подряд непревысила 2млн. руб., тоосвобождение сохраняется далее. Исключение— продажа подакцизных товаров.

Налогом надобавленную стоимость облагаются услуги, которые представлены натерриторииРФ, исключение: передача варенду помещений нерезидентам, предоставление впользование жилья, медицинские услуги, уход задетьми вспециализированных организациях, пассажирские перевозки городским транспортом, ритуальные услуги, санаторно-курортные услуги идр. (подробнеепп. РФ).

Порядок учета иуплаты НДС

Все операции сНДС отражаются наотдельном субсчете счета68 (расчеты поналогам):

• Кт68— НДС свыручки (Дт90.3 Кт68);
• Дт68— НДС, уплаченный поставщикам (Дт68 Кт19).

Налоговым периодом для расчета НДС является квартал:

• документы порасчету НДС подаются вналоговую службу до25числа месяца, что следует после завершения отчетного квартала;
• уплата НДС происходит каждый месяц следующего квартала равными частями.

Для возмещения/неуплаты части НДС, которая уплачена при покупке сырья, для налоговой важно иметь доказательства его уплаты. Это может быть счет-фактура, чек или накладная, где указана сумма уплаты НДС. Данные товары должны быть проведены вбухгалтерском учете компании. При необходимости нужно иметь доказательства принадлежности затрат (связанных сНДС квозмещению) спроизводством продукции/услуг, при реализации которых возникает НДС-обязательство.

Для возмещения НДС важно, чтобы ваш поставщик также являлся плательщиком НДС.

Если выявляетесь экспортером, иувас нет продаж, покоторым начисляется НДС, тодля возврата НДС, уплаченного поставщику, нужно обратиться снекоторыми документами кгосударству.

Если вотчетном периоде небыло продаж, аНДС поставщикам оплачен, или сумма НДС коплате меньше суммы НДС квозврату, тодля его возмещения также можно обратиться кгосударству, только это может спровоцировать налоговую проверку.

Возмещению подлежит НДС, возникший вследствие затрат наоперации, которые облагаются этим налогом. Напредприятии нужно вести отдельный учет пооперациям, облагаемым инеоблагаемым НДС, атакже разделять затраты ивходной НДС поним.

С2018 года введено «правило 5%»:

Что такое НДС? Ставка, расчет, сроки уплаты НДС

Налоги являются важнейшим инструментом экономической системы страны. Именно они составляют наибольший удельный вес бюджета государства. Поэтому им уделяется особое внимание в виде контроля и регулярных изменений со стороны законодательства. НК РФ определяет различные виды налогов, как для населения, так и для организаций. Для последних в процессе покупок и продаж особое значение имеет НДС. Поэтому любому действующему или только начинающему предпринимателю необходимо знать, что такое НДС, особенности его расчета и порядок уплаты.

Понятие НДС

Основным законом, регулирующим процесс начисления и уплаты сборов, является Налоговый Кодекс РФ. Именно он определяет понятие, сущность и особенности исчисления всех налогов на территории страны, в том числе и НДС.

Налог на добавленную стоимость представляет собой сбор, взимаемый с организаций в виде процентной части от суммы увеличения стоимости. Этот прирост стоимости образуется посредством разности между выручкой и расходами на материалы, которые поступают от сторонних организаций.

Законодательством установлены определенные виды деятельности или разновидности продукции и услуг, на которые НДС распространяется частично или полностью не подлежит исчислению. Также существуют суммовые ограничения по налогооблагаемой базе, установленные НК РФ и позволяющие освободить предприятие от обязанностей налогоплательщика.

Помимо определения по поводу того, что такое НДС и ограничений по его уплате, НК РФ относит сбор к определенной налоговой группе. Например, к такому виду, как косвенные налоги. Причиной тому является включение его суммы в цену реализуемой продукции в виде процентной доли. В результате при уплате НДС разнятся наименования фактического и юридического плательщиков.

Функции НДС

В условиях рыночной экономики и рациональной налоговой системы все разновидности налогов выполняют четыре значимые функции:

1. Фискальную.
2. Экономическую.
3. Стимулирующую.
4. Распределительную.

У НДС фискальная функция проявляется в максимальном объеме поступлений в бюджет средств от его исчисления по причине стабильной налогооблагаемой базы и приемлемых условий расчета. Из сформированного за счет налогов бюджета большая часть накапливается за счет НДС. Налог влияет и на регулирование экономических процессов. Его ставки участвуют в образовании цен и формировании уровня инфляции.

Благодаря установлению льгот относительно определенных видов деятельности или конкретной продукции, государство способно стимулировать развитие социальной сферы, а также экспорт различных товаров.

Соответственно, распределительный характер НДС заключается в его участии в перераспределении ВВП государства. Общая сумма от налоговых удержаний, собранная в бюджете от преуспевающих видов деятельности, распределяется и направляется на поддержку убыточных сфер экономики, которые являются существенно значимыми для жизни общества.

Плательщики НДС

НК РФ устанавливает обширный круг лиц, обязанных уплачивать НДС. Налог подлежит взиманию с юридических лиц:

1. Предприятий — независимо от формы деятельности, совершающих налогооблагаемые операции: государственные, муниципальные учреждения, хозяйственные товарищества и другие.
2. Лиц, признанных налогоплательщиками по причине перемещения продукции через таможню РФ. Это организации с иностранными инвестициями или полностью иностранные предприятия.

Налоговым законодательством с 2001 года уравнены с предприятиями в обязанностях уплаты НДС индивидуальные предприниматели, производящие налогооблагаемые операции.

Все лица из списка регистрируются в качестве налогоплательщика НДС в том случае, если работают по общей системе обложения сборов. Бывает так, что и при других системах учета приходится платить налог на добавленную стоимость.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения при исчислении НДС считаются следующие категории и сделки:

1. Обороты, полученные от реализации продукта деятельности, а также реализация на безвозмездной основе.
2. Передача товаров внутри российской организации между ее подразделениями для собственных нужд, расходы по которым не учитывались при исчислении налогооблагаемой прибыли.
3. Результаты строительно-монтажных операций для собственных нужд.
4. Вывоз товаров через таможенную границу РФ.

Расчет налога на добавленную стоимость предполагает учет следующих видов реализации, попадающих под НДС:

1. Продажа товаров от организации другому предприятию или физическому лицу, даже при отсутствии отгрузки и транспортировки.
2. Передача продукции, произведенной по заказу.
3. Продажа комиссионной или аукционной продукции.
4. Обмен продукцией или материалами.
5. Безвозмездная передача продукции или с частичной оплатой.
6. Передача или продажа имущественных прав.
7. Продажа залоговой собственности.

Налогооблагаемая база

Декларация по НДС предусматривает для исчисления сбора расчет налогооблагаемой базы. А именно показатель стоимости операций, облагаемых НДС. Определение налоговой базы для начисления рассматриваемого сбора имеет ряд особенностей и прежде всего зависит от вида операции.

Налоговая база формируется исходя из определения, что такое НДС, и имеет последовательность нижеуказанных условий:

1. Налогооблагаемая база равна выручке от продажи продукции или имущественных прав, определяющейся в сумме всех доходов, связанных с расчетами по этим операциям. Она может быть отображена в любом эквиваленте, в том числе в ценных бумагах.
2. Налогооблагаемая база, равная выручке в иностранной валюте, переведенной в российские рубли по существующему курсу.
3. Рассматриваемая база при получении предоплаты, включенной в нее уже раньше, представляет стоимость товаров, рассчитанную на основании цен.
4. Налогооблагаемая база по договорам поручения или комиссии равна сумме вознаграждения. Есть еще условие.
5. Налогооблагаемая база при реализации полного предприятия равна стоимости каждого актива.

Налоговые ставки

Для расчета суммы, подлежащей к уплате, первоначально должна быть правильно определена налогооблагаемая база НДС. Ставка же налога от базы не зависит и закреплена в НК РФ. Точнее, законодательством на сегодняшний день установлены взимаемые ставки: 0%, 10% и 18%.

По ставке 10% начисляется НДС при реализации следующих групп товара:

1. Продуктов питания.
2. Детских товаров.
3. Периодики.
4. Литературы учебного и научного значения.
5. Предметов медицинского характера.

Основные операции продажи, за исключением товаров, облагаемых по 0% и 10% ставкам, подлежат учету в налоговой базе для умножения на 18%.

Налоговые льготы

При расчете налогооблагаемой базы законодательством определены льготы, в частности виды деятельности и продукция, на которые не распространяется НДС. Ставка сбора не применяется в следующих случаях.

1. Многие виды медицинских услуг, включая платные.
2. Услуги в сфере образования и культуры.
3. Реализация жилых домов.
4. Товары, производимые инвалидами.
5. Имущество, выкупаемое для приватизации.
6. Ритуальные услуги.
7. Операции страхования.
8. Сделки, с которых уплачивается госпошлина.
9. Ксерокопия и фотокопия.
10. Реализация изделий народного промысла.
11. Научно-исследовательские работы за счет бюджетных средств.
12. Ремонт бытовой техники в течение гарантийного срока.

Особенности расчета

Расчет суммы НДС, которая должна быть уплачена, имеет достаточно простой алгоритм действий. Первоначально определяется налогооблагаемая база. Впоследствии она умножается на установленную ставку. При этом нужно помнить, что сроки уплаты НДС и период расчета разнятся. Сумма налога для уплаты в общий бюджет рассчитывается по итогам каждого месяца или квартала.

После определения суммы налога к уплате необходимо уменьшить ее на итог налоговых вычетов, если таковые имеются. Что это такое? Налоговыми вычетами считаются суммы НДС, предъявленные плательщику по операциям, которые участвуют при расчете сбора. Налоговая декларация по НДС предусматривает указание этих вычетов и сумму разницы между НДС выставленным и НДС предъявленным.

Порядок уплаты

Уплата рассчитанных сумм НДС производится на основании проведенных бухгалтерских и налоговых расчетов. Определяется по итогам каждого отчетного периода. Сроки уплаты НДС, установленные налоговым законодательством, определены, как не позднее 25-го числа месяца, следующего за оконченным отчетным периодом.

Отчетность по НДС

За время от момента начисления сбора в казну государства и до дня уплаты каждый налогоплательщик, работающий с НДС, должен отчитаться в соответствующий орган по всему порядку исчисления в форме декларации. Сдача этого документа производится ежеквартально. В нем указываются реквизиты организации, суммы расчета налогооблагаемой базы, вид взимаемой ставки и налог на добавленную стоимость. Бланк декларации является унифицированной формой, утвержденной в 2014 году. При этом важно знать, что с 2015 года все организации, независимо от объема и видов производства, обязаны подавать декларацию в электронном виде.

При определении понятия, что такое НДС, формируется представление, что это выручка, умноженная на определенный процент. Фактически это так. Но НДС является суммой прироста стоимости. И потому при его расчете требуется учитывать множество нюансов:

1. Виды продукции, подлежащие и не подлежащие налогообложению.
2. Размер налоговой ставки.
3. Момент определения налоговой базы.
4. Налоговые вычеты и много другое.

Кто должен платить НДС

Вопрос, который частенько волнует обычных людей и начинающих бизнесменов, кто платит НДС: продавец или покупатель?. Однозначный ответ дать на него не так-то просто. Поэтому обо всем по порядку.

Двуликий налог

С одной стороны, если внимательно читать законы, бремя плательщиков НДС лежит на организациях и бизнесменах, которые сбывают различные товары и услуги на территории России. Это вытекает из смысла Налогового кодекса. В нем же, кстати, указан и список тех, кто может быть по каким-то причинам освобожден от уплаты этого налога.

Но в то же время, каждый из нас, покупая в магазине практически любой товар, может увидеть на ценнике такую фразу – «с учетом НДС». Фактически она означает, что в конечную стоимость товара или услуги уже включен этот налог. И получается, что непосредственно покупатель и оплачивает его. Между тем, он идет в карман продавцу. И уже продавец перечисляет этот налог в казну.

Таким образом, выходит, что бремя платить НДС лежит на плечах продавцов, и они – прямые плательщики НДС. Но фактически платит его покупатель.

Сделки с налогом

Перечень тех, кто платит НДС и кому необходимо по итогам налогового периода вносить платежи в бюджет страны, указан в статье 146 (п. 1) Налогового кодекса. Там приведены следующие пункты:

• налог платят те, кто занимается сбытом на территории нашей страны всевозможных товаров, услуг, работ, а также передачей имущественных прав;
• подлежит налогообложению и тот, кто передает различные ценности на нужды собственного бизнеса (в рамках РФ);
• это бремя также лежит на тех, кто выполняет различные строительно-монтажные работы для собственных нужд.

Лица, подпадающие под один из этих пунктов, обязаны отдать в казну НДС. Его сумму определяют по правилам статьей 171 и 172 Налогового кодекса. В них уточнено, на какие вычеты и при каких условиях может рассчитывать плательщик НДС.

А вот статьи 167 и 174 Налогового кодекса определяют механизм уплаты налога. В них сказано, что делиться НДС с бюджетом нужно каждый квартал (3 месяца). Причем, платежи проводят не единоразово, а раскидывают их на каждый месяц по одной трети. Оплату сумм НДС вносят не позднее 25 числа каждого месяца.

Сумму, которая указана в отчетности по НДС, приводят обязательно в рублях. Причем, копейки необходимо округлять: они в документе не фигурируют.

Также см. «Как рассчитывать НДС».

Другие обязанные лица

Помимо тех, кто является плательщиком НДС, налог обязаны вносить и те, кто решил ввести какие-то товары на территорию России. Причем, это могут быть и иностранные граждане, фирмы. Паспорт другой страны не освобождает их от уплаты налога. А вот порядок отчисления и сроки могут разниться. Их определяет в этом случае не Налоговый кодекс РФ, а таможенная процедура, под которую попали товары.

Также в категорию тех, кто платит НДС, попадают налоговые агенты по этому налогу. На их плечах лежат все отчисления НДС, если партнер по бизнесу не в состоянии исполнить закон об уплате данного налога.

Как платят спецрежимники

В самом начале статьи мы сказали, что есть такие компании и коммерсанты, которые платят налоги не по общепринятым схемам. Эти случаи называют специальными режимами. Для них уплата налогов идет по спецсистемам: ЕНВД, УСН, патентной системе налогообложения или ЕСХН.

По большому счету, фактически их нельзя назвать теми,кто платит НДС. Но и их могут заставить перечислять этот налог в случае, если они выставят своим покупателям счета-фактуры, в которых будет указано – «включая НДС».

Кто обязан платить НДС?

Кто обязан платить НДС? В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. НДС для организаций на УСН. Налоговые агенты и НДС.

Организации на ОСНО

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС, а с 2014 года делать это нужно в электронном виде через интернет. Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн. В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть. Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

• если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
• если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

[3]

НДС для организаций на УСН

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

• при импорте товаров на территорию РФ;
• если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
• при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС.

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Организации на УСН, ЕНВД, патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

[1]

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

Налоговому агенту придется отчитаться по НДС, если он:

• приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
• реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
• арендует или покупает государственное имущество;
• покупает имущество банкрота и др. (менее распространенные случаи описаны в ст. 161НК РФ).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах.

Кто платит НДС, продавец или покупатель?

Налог на добавленную стоимость начисляется при продаже большинства групп товаров и оказании широкого спектра услуг компанией или индивидуальным предпринимателем конечному потребителю или покупателю. НДС является косвенным налогом, который уплачивается в пользу государства поэтому при совершении сделки каждой из сторон будет интересен вопрос, кто должен платить НДС покупатель или продавец. Постараемся разобраться в этом вопросе подробней, рассмотрев большинство актуальных случаев интересующих читателей.

На практике оказывается так, что добавленная стоимость начисляется на товар или услугу в момент продажи или ее предоставления. Таким образом, ее оплата, как правило, ложиться на клиента, который должен рассчитаться по цене учитывающей добавленный процент. Однако, существует ряд правил, которые нужно учитывать при проведении сделки. В частности, значение имеет используемая организацией система налогообложения. В некоторых случаях, уплата НДС не требуется вовсе или производиться по сниженной тарифной ставке.

Компании использующие ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) предполагает обязательную оплату НДС при проведении хозяйственных, коммерческих операций. Таким образом, плательщиками являются ИП и организации использующие ОСНО. При проведении сделки данные о начисленном проценте вносятся в декларацию и далее погашаются равными долями в течении трех месяцев после предоставления декларации за отчетный период.

Компании на ЕНВД и ОСН

Для организаций использующих одновременно общий режим налогообложения и ЕНВД, можно не платить НДС. Для того чтобы избежать этого потребуется вести обособленную систему учета начисления добавленной стоимости. Необходимо придерживаться следующих требований:

• При закупке продукции по ЕНВД с начисляемым процентом, налог учитывается вместе с основной ценой товара;
• Если используется ОСН, то при проведении сделок с добавленной стоимостью ее сумма принимается к вычету с учетом законодательства.

Компании на УСН

Упрощенная система налогообложения дает организации или ИП возможность не платить начисления, кроме следующих случаев:

• Производится импорт с конечной точкой получения находящейся и зарегистрированной в качестве агента на территории РФ;
• Деятельность осуществляется на основе договора о совместном управлении;
• В случае если счет-фактура уже содержит НДС.

Если покупатель использует УСН, он может не оплачивать НДС, и в дальнейшем при реализации не должен прибавлять добавленную стоимость к цене товара.

Деятельность налоговых агентов

Для налоговых агентов (НА) предусмотрена необходимость в оплате НДС, которые далее заносится в декларацию и сдается в фискальную службу. Отчитываться о проведенном расчете потребуется в следующих случаях:

• Реализация продукции производится по договору с компанией, зарегистрированной за пределами РФ;
• Производятся закупки у организаций, не являющихся Российскими резидентами;
• Компания имеет в аренде имущество собственником, которого, выступает государство.

Узнать больше о конкретных случаях можно изучив соответствующие статьи НК.

Что делать посреднику

Если посредник выполняет роль агента при реализации товаров или предоставлении услуг организации на ОСН, то ему потребуется вести журнал в котором фиксируются счет-фактуры. В дальнейшем, этот журнал в электронном виде передается в фискальную службу для регистрации данных. В случае если организация, интересы которой представляет агент, является иностранной, к учетным журналам добавляется необходимость в сдаче декларации. Сделать это можно в электроном виде, или при личном посещении.

Если у Вас имеются вопросы, касающиеся Вашего конкретного случая, и он не описан на сайте, рекомендуем обратиться для консультации в ФНС, которые должны разъяснить правила и обязанности плательщика, чтобы избежать дальнейших сложностей в ведении учета.

Источники

1. 
   Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.
2. 
   Гамзатов, М. Латинско-русский словарь юридических терминов и выражений для специалистов и переводчиков английского языка / М. Гамзатов. — М.: СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2013. — 508 c.
3. 
   Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2014. — 240 c.