Отпуск как правильно рассчитываются выплаты отпускных

Считаем средний заработок для отпуска

На первый взгляд, алгоритм расчета среднего заработка для отпуска прост. Однако на практике нужно учитывать много нюансов. Например, полностью ли отработан сотрудником расчетный период, получал ли он премию, либо ему повысили зарплату. Рассмотрим порядок определения сумм отпускных в этих случаях на конкретных примерах.

Работодатель обязан предоставлять работникам ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка 1 . Порядок расчета среднего заработка для этих целей регламентируется Трудовым кодексом 2 и соответствующим Положением 3 . Рассмотрим как общие правила расчета отпускных, так и порядок их исчисления с учетом различных особенностей.

Общие правила расчета отпускных

Пример
Сотрудница Петрова М.И. уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 05.04.2010. За каждый из 12 месяцев, предшествующих отпуску, ей начислялась заработная плата в размере 30 000 руб.
Сумма отпускных, причитающихся сотруднице Петровой М.И., составит:
30 000 руб. x 12 мес. : 12 мес. : 29,4 x 14 дн. = 14 285,71 руб.

Порядок расчета отпускных усложняется, если сотрудником не полностью отработаны один или несколько месяцев расчетного периода либо если работник часть этого периода по каким-то причинам отсутствовал на работе. Например, сотрудник использует отпуск за первый рабочий год и не отработал еще у данного работодателя 12 календарных месяцев. Кроме того, такая ситуация может сложиться, когда работник в расчетном периоде:

• получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• не имел возможности работать в связи с забастовкой, в которой не принимал участие;
• получал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• находился в отпуске или командировке;
• не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• в других случаях освобождался от работы с оплатой или без таковой 6 .

При исчислении среднего заработка все эти промежутки времени исключаются из расчетного периода, а суммы, начисленные за них, при подсчете не учитываются. В этих случаях средний дневной заработок определяют следующим образом. Сначала подсчитывают, сколько календарных месяцев в расчетном периоде сотрудник отработал полностью, и умножают это значение на 29,4. Затем 29,4 делят на количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце и умножают на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в этом месяце. Все результаты складывают. И, наконец, на полученное число делят сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период.

Пример
Сотруднику Числову Ю.А. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 7 календарных дней с 07.06.2010. Его месячный оклад составляет 16 000 руб. С 05.04.2010 по 19.04.2010 сотрудник болел, и ему было начислено пособие в размере 10 909,05 руб. Заработная плата за этот месяц составила:
16 000 руб. : 175 ч. x 87 ч. = 7 954,29 руб.
Расчетным является период с 01.06.2009 по 31.05.2010.
Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде, равно:
29,4 x 11 мес. + 29,4 : 30 дн. x 15 дн. = 338,1 дн.
Среднедневной заработок Числова Ю.А. для расчета отпускных составит:
16 000 руб. x 11 мес. + 7 954,29 руб. : 338,1 дн. = 544,08 руб.
Отпускные:
544,08 руб. x 7 дн. = 3808,56 руб.

На практике нередки ситуации, когда специалист уходит в отпуск, отработав расчетный период не полностью. Ведь право на отпуск за первый рабочий год у сотрудника возникает уже по истечении 6 месяцев непрерывной работы у данного работодателя, а по соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и до истечения этого срока 7 . В таком случае расчет отпускных происходит по правилам, описанным выше. Нужно определить количество календарных месяцев и дней, приходящихся на отработанное время, в промежутке с момента трудоустройства и до окончания расчетного периода. Учитывать время работы и заработок, полученный у предыдущего работодателя, не нужно.

Пример
Сотрудница Сухорученко С.В. была принята на работу 01.02.2010. Ежемесячно она получала зарплату в размере 20 000 руб. С 15.05.2010 она уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
Средний дневной заработок равен:
20 000 руб. x 3 мес. : (3 мес. x 29,4) = 680,27 руб.
Сумма отпускных, причитающихся сотруднице Сухорученко С.В., составит:
680,27 руб. x 14 дн. = 9 523,78 руб.

Пример
Работнику ООО «Актив» Иванову С.А. с 09.08.2010 предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. С 01.07.2010 специалисту по его личной просьбе установлена четырехдневная рабочая неделя с оплатой в размере 15 000 руб. в месяц.
Расчетный период — с 01.08.2009 по 31.07.2010.
Средний дневной заработок составит:
(20 000 руб. x 11 мес. + 15 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 = 666,10 руб.
Сумма отпускных, причитающихся Иванову С.А.:
666,10 руб. x 28 дн. = 18 650,80 руб.

По общим правилам рассчитывают отпускные и тем работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, а также совместителям 8 .

Особенности исчисления отпускных

Порядок расчета среднего заработка имеет определенную специфику, если:

• в организации (филиале, структурном подразделении) повышались оклады;
• сотруднику выплачивались какие-либо премии.

Пример
С 01.05.2010 всем сотрудникам организации повышены оклады. Оклад Петровой А.И. до соответствующего повышения составлял 40 000 руб., после — 50 000 руб. С 01.06.2010 по 15.06.2010 (14 календарных дней) сотруднице предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.
Расчетный период с 01.06.2009 по 31.05.2010 отработан полностью.
Коэффициент индексации среднего заработка А.И. Петровой составит:
50 000 руб. : 40 000 руб. = 1,25
Среднедневной заработок сотрудницы с учетом повышения равен:
(40 000 руб. x 1,25 х 11 мес. + + 50 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 = 1700,68 руб.
Отпускные:
1700,68 руб. x 14 дн. = 23 809,52 руб.

Если оклады повысились после расчетного периода, но до начала отпуска работника, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.
Если повышение окладов произошло уже в период отпуска, то индексации подлежит только часть отпускных со дня изменения окладов.

[2]

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что повышение оклада произошло 04.06.2010.
Следовательно, индексации подлежат лишь выплаты за 11 дней отдыха в июне.
Среднедневной заработок Петровой А.И. составит:
40 000 руб. x 12 мес. : 12 мес. : 29,4 = 1360,54 руб.
Сумма отпускных:
1360,54 руб. x 14 дн. = 19 047,56 руб.
Сумма отпускных за часть отпуска с 01.06.2010 по 03.06.2010:
1360,54 руб. x 3 дн. = 4081,62 руб.
Сумма отпускных за часть отпуска с 04.06.2010 по 15.06.2010 с учетом индексации:
1360,54 руб. x 11 дн. x 1,25 = 18 707,43 руб.
Сумма отпускных к доплате при выходе из отпуска:
4081,62 + 18 707,43 – 19 047,56 = 3741,49 руб.

Пример
Сотруднику Иванову М.А. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 7 календарных дней с 14.06.2010. Его месячный оклад составляет 40 000 руб. По итогам работы за 2009 г. работнику начислена премия, предусмотренная положением о премировании, в размере 60 000 руб.
Расчетный период с 01.06.2009 по 31.05.2010 отработан полностью (работник находился на больничном с 01.09.2009 по 28.02.2010).
Часть премии за 2009 год, учитываемая при расчете среднедневного заработка, составит:
60 000 руб. : 249 дн. x 128 дн. = 30 843,37 руб.
Средний дневной заработок составит:
(40 000 руб. x 6 мес. + 30 843,37 руб.) : 6 мес. : 29,4 = 1535,39 руб.
Сумма отпускных, причитающихся Иванову М.А.:
1535,39 руб. x 7 дн. = 10 747,73 руб.

История отпуска

Появление понятия «отпуск» в трудовых отношениях связано с подписанием Лениным 14 июня 1918 года постановления «Об отпусках». Согласно данному документу наемные рабочие и служащие всех сфер труда, проработавшие не менее 6 месяцев у своего работодателя, имели право на двухнедельный отпуск. При этом материальное содержание выдавалось вперед. Если же работник отгулял не весь отпуск, то неиспользованные дни ему не оплачивались. Кроме того, сотрудникам запрещалось во время отдыха работать у других работодателей. В 1936 году, при Сталине, минимальная продолжительность отпуска уменьшилась до 6 дней. Однако уже в 1972 году его установили в 24 рабочих дня. С 2002 года отпуск стали исчислять — согласно рекомендации Европейской социальной хартии — в количестве 28 календарных дней.

Подготовила Татьяна Кольцова

Экспертиза статьи:
А.Г. Кикинская,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
юрисконсульт

Как рассчитать и выплатить отпускные?

03.10.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Определяем расчетный период >>>

Считаем средний дневной заработок >>>

Считаем, начисляем и выплачиваем отпускные >>>

Платим налоги и взносы с отпускных >>>

Отражаем отпускные в бухгалтерском и налоговом учете >>>

Еще по теме:

Как правильно рассчитать отпускные

Порядок расчета отпускных претерпел изменения в 2014 году в результате внесения поправок в Трудовой кодекс, касающихся исчисления среднего дневного заработка, являющегося одним из базовых параметров при расчете отпускных. Согласно измененной редакции статьи 139 ТК, среднедневной заработок для начисления отпускных определяется исходя из доходов работника, полученных за 12 предшествующих месяцу ухода в отпуск месяцев, путем деления сумм заработной платы на 12 (месяцев) и 29,3 дня (среднемесячное количество дней в месяце). Расчет компенсации отпускных выплат за неиспользованные дни отпуска осуществляется в аналогичном порядке.

Что входит в расчет отпускных? Для расчета отпускных необходимо:

• установить расчетный период;
• рассчитать среднедневной заработок работника, суммируя заработную плату, полученную им в расчетном периоде, и разделив на количество дней.

Расчетный период для работника, отработавшего у работодателя год и более, составляет предшествующие месяцу ухода в отпуск 12 календарных месяцев. Работнику, стаж которого у данного нанимателя составляет менее года, расчетный период определяется с первого рабочего дня и до последнего дня месяца, предшествующего уходу в отпуск.

Из расчетного периода исключаются:

• периоды, оплачиваемые за счет страховых средств (болезнь, отпуск по беременности и родам и т.п.);
• дни отпусков без сохранения зарплаты;
• периоды, в которые работнику начислялась средняя заработная плата (дни, предоставляемые по уходу за ребенком-инвалидом, отпуска, предоставляемые по коллективному договору (вступление в брак, смерть близких родственников), оплачиваемые учебные отпуска и т.п.)

Правила расчета отпускных пособий (а именно ч.6 ст.139 ТК) допускают самостоятельное установление организацией иного расчетного периода. Важное условие при этом – не ухудшить положение работников.

Чтобы произвести правильный расчет отпускных, необходимо правильно рассчитать среднедневной заработок. В расчет среднедневного заработка включаются выплаты сотруднику, предусмотренные системой оплаты труда работодателя, полный перечень которых содержится в постановлении Правительства № 922 от 24.12.2007 г.

Формула расчета отпускных

Формула, применяемая при расчете отпускных, зависит от того, отработал или нет сотрудник полные 12 месяцев. Если он отработал у работодателя более года, расчет среднего дневного заработка рассчитывается по формуле:

Ср.дн.з. = ∑заработка за расчетный период : 12 : 29,3.

Сумма отпускных является произведением среднедневного заработка и количества предоставляемых календарных дней отпуска. Пример расчета отпускных при увольнении будет аналогичным.

Коэффициент 29,3 применяется только для тех месяцев, которые отработаны работником в соответствующем расчетном периоде полностью. В том месяце, который отработан не целиком, число календарных дней определяется путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Подробная инструкция, как рассчитать сумму отпускных

Каждый сотрудник, работающий на предприятии, имеет право на законный отдых, который ему должен будет оплатить предприниматель из своих средств.

Однако, как у работодателя, так и у самого застрахованного работника могут возникать некоторые вопросы относительно расчета суммы отпускных из оклада и сроков их уплаты.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-59-47 . Это быстро и бесплатно !

Что это такое, когда и на сколько дней дают очередной оплачиваемый ежегодный отдых?

Законодательные основания предоставления

Отпускные – это денежная компенсация, которая выплачивается сотруднику предприятия за время его отсутствия на рабочем месте для восстановления работоспособности, при этом за ним сохраняется его рабочее место.

Возможность каждого человека воспользоваться правом на основной и дополнительный отпуск прописана в ст. 122 ТК РФ.

Работник также может рассчитывать на больший срок отдыха, если это прописано в его трудовом договоре с работодателем либо указано в коллективном договоре.

Что входит в начисление трудовых отпускных сотрудникам?

Поскольку за период отдыха застрахованному лицу не начисляется заработная плата, ему выплачиваются отпускные для реализации его права, указанного в ст. 122 ТК РФ. При расчете отпускных следует учесть 2 основных фактора:

• Количество дней, за которые работодателю следует заплатить при отдыхе работника.
• Среднедневной заработок.

Отпускные возмещаются в календарных днях, т.е. работнику оплачиваются как рабочие, так и выходные дни. Но это не относится к праздничным нерабочим дням, которые прописаны в ТК РФ и некоторым религиозным праздникам, которые по закону приравнены к государственным.

Учет каких составляющих необходим при определении среднего заработка?

В расчет среднего дневного заработка для оплаты отпускных включается начисленная зарплата за последние 12 месяцев, предшествующих периоду, когда гражданин собрался идти на отдых. База для начисления сумм отпуска будет состоять из следующих типов начислений:

1. Основная заработная плата за последние 12 месяцев работы.
2. Различные премии и надбавки, начисленные за этот период работы.
3. Вознаграждение за выслугу лет, стаж работы в организации.
4. Надбавки, положенные сотруднику за работу с вредными и опасными условиями труда.

Теперь о том, что не входит в расчет отпускных. При определении базы, из которой будут рассчитываться отпускные выплаты, в средний дневной заработок не следует включать следующие категории начислений:

• Компенсация за питание, проезд до рабочего места.
• Материальная помощь сотруднику.
• Любые командировочные расходы, а также другие выплаты, связанные СС сохранением среднего заработка.
• Декретный отпуск.
• Оплата листков нетрудоспособности.
• Простои, которые были не по вине работника.
• Юбилейные даты.

[1]

Следует обратить внимание на квартальные и годовые премии: когда и за какой период они начислены. Если, допустим, работник идет в отпуск с 18 декабря 2017 года по 17 января 2018 года, то средний заработок считаем за декабрь 2016г – ноябрь 2017г.

При этом в декабре 2016г работнику была выплачена годовая премия за 2016г в размере 100%. Данную выплату не следует брать в базу для расчета, поскольку подразумевается, что это выплата за 2016 год, а у нас средний считается за 2017 год.

Как рассчитывается сумма — основная формула

Когда определились, какие именно выплаты следует брать во внимание при расчете сумм возмещения за отдых, перейдем непосредственно к порядку расчета сумм для оплаты отдыха. Как говорилось ранее, отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка и количества календарных дней положенного отпуска:

• О – сумма отпуска, которую следует заплатить работнику;
• СЗ – средний заработок для расчета подобных выплат;
• КДО – количество календарных дней отпуска.

Следующим этапом будет расчет среднедневного заработка при исчислении отпускных выплат:

• БРОВ – база для расчета отпускных выплат;
• ФОРД – количество фактически отработанных сотрудником дней в указанном расчетном периоде.

Из каких именно выплат будет состоять, а какие не стоит учитывать, при расчете показанная БРОВ было рассказано выше.

При расчете ФОРД большую роль играет полностью ли был отработан каждый месяц в расчетном периоде. Если работникам весь месяц был отработан полностью, то при расчете отпускных за этот месяц будет браться коэффициент 29,3.

Решение брать именно это значение обосновано тем, что если разделить количество календарных дней в году без учета праздничных дней на количество месяцев в году, то получится именно этот показатель.

Если же в расчетном периоде были какие-либо отвлечения либо больничный лист, то коэффициент для такого месяца будет рассчитан следующим образом:

• КДНМ – количество дней для расчета отдыха в неполном месяце;
• КОДМ – количество отработанных дней в месяце (календарных);
• КД – количество календарных дней в этом месяце (без учета праздников).

После того, как рассчитан данный показатель, можно высчитать значение ФОРД:

• КПОМ – количество месяцев, которые работник отработал полностью без каких-либо отвлечений.

Если в периоде, из которого производится исчисление среднего заработка, было несколько периодов с КДНМ, то при учете ФОРД нужно сложить все эти значения.

Пример, как правильно определить за отработанное время

Рассмотрим, как считать отпускные на примере, который позволит заодно выяснить, входят ли больничные в указанную сумму денег.

Работник Васильев И.Ф. собирается идти в отпуск 22 января 2018 года по 18 февраля 2018г. Общий заработок работника с января по декабрь 2017г. составил 409 000,00 р.

С 25 марта по 2 апреля он находился на больничном, ему оплатили 3700.00 р. А в июне он сдавал кровь, за 11 и 13 июня ему оплатили донорские в размере 1500,00 р. При расчете отпускных первым делом рассчитаем базу:

БРОВ = 409 000,00 – 3 700,00 – 1 500,00 = 403 800,00 р.

Далее нужно посчитать КДНМ в неполных месяцах. В данном примере неполными являются март и апрель (был лист нетрудоспособности), и июнь (оплата донорских).

• КНДМ (март) = 23 / 30 х 29,3 = 22,5;
• КНДМ (апрель) = 28 / 30 х 29,3 = 27,3;
• КНДМ (июнь) = 28 / 30 х 29,3 = 27,3;
• КНДМ (общий) = 22,5 + 27,3 + 27,3 = 77,1.

На следующем этапе рассчитает значение ФОРД:

ФОРД = 77,1 + 9 х 29,3 = 340,8

Теперь есть все данные для определения размера среднедневного заработка при расчете отпускных выплат товарищу Васильеву И.Ф.:

СЗ = БРОВ / ФОРД = 403 800,00 / 340,8 = 1 184,86.

Наш сотрудник будет находиться в отпуске общим сроком 28 календарных дней (10 дней в январе и 18 в феврале) и общая сумма положенных ему отпускных ежегодных выплат составит:

О = СЗ х КДО = 1 184,86 х 28 = 33 176,08 р.

Какие налоги начисляются за расчетный период?

Отпускные приравниваются к основной заработной плате и облагаются подоходным налогом и страховыми взносами, которые, подобно ей, платятся в ФСС, ПФР и ФФОМС.

Удержание НДФЛ регламентируется НК РФ. С отпускных полагается удержание подоходного налога на общих основаниях, и такие начисления будут облагаться по ставке 13% для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов. Ранее (до 2006 года) подоходный налог с сумм отдыха работника должен был быть уплачен в день фактического получения денег.

После указанной даты Минфином было принято решение платить НДФЛ вместе с налогом с обычной заработной платой – не позднее последнего дня месяца, в котором застрахованное лицо получило выплату на свой расчетный счет в банке либо наличными. Такая же ситуация обстоит и с удержанием всех страховых взносов.

Если работодатель работает по обычной ставке, а не по льготной, то при расчете сумм отпуска он обязан будет произвести перечисления взносов в следующие инстанции:

1. В ПФР он заплатит 22% от начисленной суммы, приходящейся сотруднику на время отдыха.
2. В фонд страхования от несчастных случаев (ФФОМС) предприниматель уплатит 5,1% от суммы отпускных.
3. В соцстрах по временной потере трудоспособности (ФСС) взносы составят 2,9% от общей суммы отпускных.

Если работник состоит в профсоюзной организации своего предприятия, то с сумм отпускных будут удержаны профсоюзные взносы. Размер таких удержаний у каждой такой организации свой и прописан в Положении данной структуры.

Если предприниматель осуществляет свою деятельность по льготной ставке налога, то с отпускных ему придется заплатить только 20% в ПФР. От других видов страховых взносов данная категория бизнеса освобождена

Пример по удержаниям и страховым взносам за год

На примере уже знакомого нам работника Васильева И.Ф. рассмотрим удержание всех налогов и взносов.

Как известно, отпускные ему начислили в размере 33 176,08р. Подоходный налог составит 33 176,08 х 0,13 = 4312,89 р. Взнос в ПФР будет равен 33176,08 х 0,22 = 7 298,74р. В ФФОМ нужно заплатить 33 176,08 х 0,051 = 1 691,98р., а в ФСС 33 176,08 х 0,029 = 962,11 р.

Предположим, что Васильев состоит в первичной профсоюзной организации и ежемесячно из его заработной платы удерживаются профсоюзные взносы в размере 2% от начисленной зарплаты. Тогда с него еще нужно будет удержать 33 176,08 х 0,02 = 663,52 р.

Получается, что, несмотря на то, что Васильеву И.Ф. начислено за отпуск 33 176,08р., но по факту он получит лишь 33176,08 – 4312,89 – 663,52 = 28199,67 р., поскольку подоходный и взносы в профсоюз удерживаются непосредственно с зарплаты сотрудника.

Все остальные взносы 7 298,74 + 1 691,98 + 962,11 = 9 952,83 р. не отобразится на получаемой сумме самого застрахованного гражданина, а будут полностью перечислены за счет средств работодателя.

Минимальный срок в рабочих днях, в течение которого выплачиваются деньги

По закону, оплата отпуска, то есть выдача на руки отпускных должна производиться в срок не позднее, чем за 3 дня до начала самого периода отдыха сотрудника, как указано в ст. 136 ТК РФ. Все взносы предприниматель имеет право оплатить вместе с его заработной платой и остальных работников в последний день месяца, в котором данная сумма была выплачена.

Если по каким-либо причинам работник не получил свои деньги в срок, то работодателю грозят штрафы. Так он должен будет выплатить работнику компенсацию, которая будет составлять 1 / 300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа, а если в трудовом или коллективном договоре указан больший размер, то нужно заплатить сумму, указанную в данном документе.

Помимо компенсации работодатель может заплатить еще и штраф, который составляет:

• Для ООО – 30000,00-50000,00 рублей.
• Для ИП – 1000,00-5000,00 рублей.
• Для должностных лиц – до 5000,00 рублей либо предупреждение.

Заключение

К расчету отпускных выплат застрахованному лицу, получающему зарплату, следует подходить с крайней осторожностью: нужно внимательно разобраться, за какой период и какие именно выплаты берутся для начисления отпускных, а также какой коэффициент учесть для каждого месяца, который используется для расчета.

Также не стоит забывать, что несоблюдение сроков перечисления сумм, положенных сотруднику за время отдыха влечет за собой большую материальную ответственность именно для работодателя.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-59-47 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Энциклопедия решений. Оплата ежегодного отпуска. Расчет отпускных

Оплата ежегодного отпуска. Расчет отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала (часть девятая ст. 136 ТК РФ).

В законе не уточняется, что 3 дня должны быть рабочими, поэтому допускается выплатить отпускные за 3 календарных дня.

В письме Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1 также отмечено, что сроки для оплаты отпуска исчисляются в календарных днях. «При этом, — добавили чиновники, — необходимо учитывать, что в соответствии с частью 8 статьи 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска производится накануне этого дня».

На наш взгляд, формулировки и структура ст. 136 ТК РФ не позволяют утверждать, что работодатель обязан соблюдать требование части восьмой этой статьи при выплате отпускных. Во-первых, срокам оплаты отпуска посвящена норма, отдельная от правил выплаты заработной платы, в то время как в части восьмой ст. 136 ТК РФ речь идет о выплате только заработной платы. Во-вторых, эта часть регулирует ситуацию, когда уже установленный день выплаты совпал в текущем месяце с выходным или праздником. В случае с отпуском, как мы понимаем, нет никакого заранее установленного дня выплаты — он напрямую зависит от даты начала конкретного отпуска. По смыслу части девятой ст. 136 ТК РФ работодатель сам выбирает, когда выплатить отпускные, лишь бы не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска.

Полагаем, не будет нарушения, если средний заработок за отпуск, начинающийся в понедельник 8-го числа, попадет на счет работника 5-го числа в пятницу, являющуюся для него выходным по графику. Однако при выдаче денег из кассы необходимо исходить из того, что работник не обязан являться на работу в свой выходной день для получения отпускных. Соответственно, дату выплаты необходимо устанавливать таким образом, чтобы соблюсти трехдневный минимум, не рассчитывая на явку работника в выходной.

Работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск 9 января. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 и 8 января — нерабочие праздничные дни, в которые данный работник не привлекается к работе. В декабре последний рабочий день для этого работника выпадает на 27 число. Следовательно, 27 декабря работодатель должен быть готов выдать работнику отпускные из кассы.

Нарушение срока выплаты среднего заработка дает работнику право требовать от работодателя перенесения ежегодного отпуска (часть вторая ст. 124 ТК РФ). Если срок выплаты отпускных нарушен, но работник не требует перенесения отпуска, работодатель должен выплатить проценты за задержку среднего заработка по ст. 236 ТК РФ. Проценты полагаются за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. За задержку оплаты отпуска работодатель может быть привлечен и к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Расчет отпускных регламентирован статей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Используются правила исчисления среднего заработка, предусмотренные для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях. Эти правила едины для работников с любым режимом рабочего времени.

Бывает, что отпуска предоставляются в самом начале месяца, допустим, 1 или 2 числа. В этом случае расчетный период для исчисления среднего заработка закончится уже после наступления срока оплаты отпуска. Однако работодатель не освобождается от обязанности оплатить отпуск, предоставляемый в первых числах месяца, в срок, установленный частью девятой ст. 136 ТК РФ. В такой ситуации средний заработок надо рассчитать исходя из имеющихся данных (в частности, учесть последний месяц как не полностью отработанный). После окончания календарного месяца средний заработок пересчитывается, а работнику производится соответствующая доплата. Так как в силу ст. 139 ТК РФ средний заработок исчисляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени, нарушения закона нет. Доплата, на наш взгляд, производится в ближайший день выплаты зарплаты.

В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы — 2 и 17 число каждого месяца. Работник уходит в отпуск с 1 по 28 апреля. Расчетный период для определения размера отпускных — отрезок времени с 1 апреля прошлого года по 31 марта этого. Отпускные должны быть выплачены работнику не позднее 29 марта. При расчете среднего заработка для оплаты отпуска работодатель учтет выплаты за период с 1 апреля по 28 марта. Март принимается в расчет как отработанный не полностью. После 31 марта работодатель пересчитает средний заработок, включив в фактически начисленную заработную плату выплаты, начисленные за период с 29 по 31 марта. Доплата производится 2 мая.

О размере отпускных работодатель обязан извещать работника в письменной форме (часть первая ст. 136 ТК РФ). Сведения о среднем заработке за отпуск включаются в расчетный листок, выдаваемый в ближайший день выплаты заработной платы (письмо Роструда от 24.12.2007 N 5277-6-1).

Входят ли отпускные в расчет нового отпуска

Работодатели организаций, расположенных на территории РФ обязаны соблюдать правила законодательства о труде, которые закреплены Трудовым Кодексом. Методика начисления всех видов заработка, в том числе и отпускного выходного пособия в бухгалтерском учете производится согласно его статей.

Расчетным периодом в 2019 году согласно положению является календарный год.

Размер начисленных отпускных зависит от ряда основных показателей:

[3]

• стаж работы;
• наличие больничных листов в течение года;
• находился ли работник в декретном или в не оплачиваемом отпуске;
• использовал очередной отпуск;
• сумма дополнительных выплат и вознаграждений.

Порядок расчета отпускных в 2019 году

Если календарный год отработан полностью, расчет среднего дневного заработка для исчисления отпускных осуществляется по стандартной формуле. Итоговая сумма заработной платы и доходов, включаемых в нее за предшествующие 12 месяцев делится на 12 и 29,4. Последняя цифра рассчитывается ежегодно и в виде поправки вносится в ТК РФ.

Так как полностью отработать календарный год на практике редко удается, необходимо корректировать годовой доход с учетом имеющихся больничных, материальной помощи и премий. Дополнительные выплаты могут значительно увеличить среднедневной заработок (СДЗ), а наличие больничных пособий незначительно его уменьшить – это зависит от продолжительности листа нетрудоспособности.

Расчет СДЗ за не полностью отработанный рабочий месяц исчисляется как начисленная величина заработной платы без больничного листа, поделенная на отработанные дни по календарю и скорректированная на коэффициент 29,4.

Например: рабочий находился в апреле на больничном в течение 6 дней, его годовая зарплата при ежемесячном окладе в 20000 р. составит 20000 х 11 = 220000 р. за 11 месяцев и 20000 : 21 х 16 = 15338 р.за апрель. Расчет заработной платы ведется в рабочих днях, в данном случае из 21 рабочего дня в апреле были отработаны 16. Всего – 235338 р. Фактически отработанное время за апрель в календарных днях 30 – 6 = 24. Для расчета СДЗ принимается 29,4 : 30 х 24 = 23,5 дней.

Итак, средний заработок при соблюдении условия того, что год отработан полностью, составит:

Отпуск предоставлялся на 20 дней, общий размер отпускных составил: 13654 рубля.

С учетом больничного листа:

235338 : (11х29,4 + 23,5) = 678,4 р., отпускные составят — 13568 р.

Из данного примера следует вывод, что время нахождения и сумма больничного пособия не входит в расчет отпускных и несущественно, но влияют на расчет СДЗ.

Если в течение 12 месяцев расчетного года были некоторые месяцы, когда сотрудник по каким-либо причинам отсутствовал или из него были вычтены не подлежащие включению в фонд оплаты доходы, расчет СДЗ исчисляется путем деления общей суммы начисленной оплаты труда за предшествующий расчетный период на среднемесячную величину календарных дней (29,4), помноженного на число полных месяцев и календарных дней в частично отработанных месяцах.

Выплаты, исключаемые из годовой заработной платы для расчета СДЗ

Согласно статье ТК РФ из расчетного периода для подсчета СДЗ исключаются вместе с оплатой календарные дни :

• очередного отпуска и отпуска без содержания;
• нахождения в командировке;
• пособия по временной утрате работоспособности;
• декретные отпуска;
• простои и организованные забастовки.

Невключение предыдущих отпусков в расчет последующих отпускных соответствует принципу недопустимости двойной оплаты за один период.

К выплатам, не принимающим участие в формировании СДЗ относятся выплаты социального характера:

• разовая материальная помощь;
• оплата билетов по проезду, питания и отдыха;
• оплата коммунальных услуг;
• социальная помощь;
• оплата спецодежды;
• компенсация процентов по кредитам корпоративных договоров;
• дивиденды от акций.

Выплаты, входящие в состав оплаты труда и учитываемые при оплате отпускных в 2019 году

Для расчета СДЗ учитываются стандартные выплаты:

• оплата согласно окладам, за повременную и сдельную работу;
• проценты от выручки, комиссии;
• оплата материалами, сырьем и готовой продукцией;
• денежное содержание должностным выборным лицам, депутатам, муниципальным служащим;
• гонорары в организациях культуры и искусства, редакциях СМИ, авторские патенты;
• доплаты и надбавки за стаж или выслугу лет, работу в ночные часы, классность, профмастерство, увеличение объема работ, работу с засекреченными сведениями, совмещение и расширение объема работ, руководство бригадой или другим коллективом;

Кроме того, на предприятиях существуют дополнительные постоянные премии и чисто внутренние, закрепленные коллективным договором и индивидуальным трудовым договором доплаты. Вся заработная плата и входящие согласно коллективному договору в оплату труда доплаты и вознаграждения принимаются для расчета отпускного пособия. Специфика включения в заработную плату премий по итогам квартала или года подробно разъясняется в положении «Об особенностях порядка исчисления среднего заработка».

Шаг 3. Считаем, начисляем и выплачиваем отпускные.

03.10.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Если отпуск предоставляется работнику в календарных днях, то отпускные рассчитываются по формуле (п. 9 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет работнику отпускных для отпуска в календарных днях
Курьеру организации «Альфа» Г.Л. Кремневу предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Средний дневной заработок работника составил 620 руб. Следовательно, средний заработок Г.Л. Кремнева за период отпуска составит 17 360 руб. (620 руб. x 28 дн.).

Формула для оплаты дней отпуска, который предоставляется в рабочих днях, выглядит так (п. 9 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет работнику отпускных для отпуска в рабочих днях
Организация «Альфа» заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора — с 1 апреля по 31 мая 2013 г. С 6 по 7 мая 2013 г. (2 рабочих дня) А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске. Его средний дневной заработок для расчета отпускных равен 692,31 руб.
Сумма отпускных работника будет равна 1384,62 руб. (692,31 руб. x 2 дн.).

Выплатить отпускные работнику нужно не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1). Например, если отпуск предоставляется работнику со 02.07.2013, отпускные нужно выплатить не позднее 28.06.2013.
Дату начала отпуска нужно определить по графику отпусков (ст. 123 ТК РФ).
Если отпускные работнику будут выплачены позже, то он вправе написать заявление о переносе отпуска на более поздний срок и работодатель будет обязан перенести отпуск (ст. 124 ТК РФ).
Однако, если отпуск предоставлен работнику вне графика по его заявлению, а приказ о предоставлении отпуска издан менее чем за 3 дня до начала отпуска, выплатить отпускные в срок невозможно. Поэтому за нарушение срока выплаты отпускных в этой ситуации организацию нельзя оштрафовать за нарушение трудового законодательства (ч. 1, 2 ст. 2.1, ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Тем не менее отпускные нужно выплатить как можно раньше.

Когда нужно выплатить отпускные?

Выплатить отпускные работнику нужно не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1). Например, если отпуск предоставляется работнику со 02.07.2013, отпускные нужно выплатить не позднее 28.06.2013.
Дату начала отпуска нужно определить по графику отпусков (ст. 123 ТК РФ).
Если отпускные работнику будут выплачены позже, то он вправе написать заявление о переносе отпуска на более поздний срок и работодатель будет обязан перенести отпуск (ст. 124 ТК РФ).
Однако, если отпуск предоставлен работнику вне графика по его заявлению, а приказ о предоставлении отпуска издан менее чем за 3 дня до начала отпуска, выплатить отпускные в срок невозможно. Поэтому за нарушение срока выплаты отпускных в этой ситуации организацию нельзя оштрафовать за нарушение трудового законодательства (ч. 1, 2 ст. 2.1, ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Тем не менее отпускные нужно выплатить как можно раньше.

Еще по теме:

Особенности расчета и выплаты отпускных

Методика расчета отпускных является единой для всех видов трудовых отпусков, предоставляемых в календарных днях. Для незначительного количества видов отпусков, предоставляемых в рабочих днях, существует отдельный алгоритм расчета отпускных.

В 2014 году появился новый порядок расчета отпускных, связный с внесением изменений в статью 139 ТК РФ. Изменения коснулись того, какой коэффициент при расчете отпускных стал использоваться при подсчете среднедневного заработка. На сегодняшний день он составляет 29,3 дня – среднее количество календарных дней в месяце, используемое в формуле расчета среднедневного заработка. Для его определения суммируются все выплаты, полученные работником в расчетном периоде, включаемые в средний заработок согласно положению № 922 от 24.12.2007 г. (заработная плата, премии, доплаты и пр.) Расчетный период при начислении отпускных составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления трудового отпуска, поэтому получена сумма делится на 12 и на 29,3.

В расчетный период для начисления отпускных не включаются периоды, за которые сотруднику также начислялся средний заработок, периоды временной нетрудоспособности, а также время нахождения в неоплачиваемых отпусках. Полный перечень видов отпусков и сумм, не включаемых в расчетный период и не участвующих в исчислении среднего заработка, содержится в Положении № 922. Следует обратить внимание, что расчет отпускных при командировках осуществляется без включения в расчетный период времени нахождения сотрудника в командировке, поскольку за командированным сотрудником согласно статьи 167 ТК сохраняется именно средний заработок и дополнительно компенсируются расходы, связанные со служебной командировкой (проезд, проживание).

Бухгалтерский расчет отпускных включает в себя расчет суммы отпускных и их налогообложение. Расходы работодателя на оплату трудового отпуска включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Сроки расчета отпускных законодательством не регламентированы. Бухгалтер может рассчитать отпускные в любое время после подписания руководителем приказа (распоряжения) о предоставлении сотруднику трудового отпуска при условии наличия всех данных для начисления отпускных (в частности, среднего заработка за расчетный период). При этом законодательством установлен предельный минимальный срок выплаты отпускных – не позднее трех дней до его начала (ст. 136 ТК РФ).

Источники

1. 
   Великородная, Л. И. Государственная регистрация юридических лиц: от создания до ликвидации / Л.И. Великородная. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. — 304 c.
2. 
   Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.
3. 
   Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.
4. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.
5. История Библиотеки Академии наук СССР. 1714 — 1964 / ред. М.С. Филиппов. — М.: М-Л: Наука, 2017. — 600 c.