Материальная помощь работнику при рождении ребёнка

Как выплатить работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка

Единовременная материальная помощь при рождении ребенка от работодателя (далее — матпомощь) выплачивается на основании личного заявления работника. К заявлению прилагается копия свидетельства о рождении. Напомним, что выплата любой помощи сотрудникам — это право, а не обязанность работодателя. Поэтому в каком размере произвести выплату — решает работодатель.
Получив от работника заявление, руководитель организации принимает решение о выплате, о чем издается соответствующий приказ. Приказ вместе с заявлением передается в соответствующую службу, которая и производит расчеты.

Заявление на материальную помощь при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка — налогообложение

Матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. в отношении каждого родителя (п. 8 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина РФ от 12.07.2017 N 03-04-06/44336).
Этот вид дохода не облагается страховыми взносами также в пределах 50 000 руб. на каждого родителя (п.п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , Письмо Минфина от 16.05.2017 N 03-15-06/29546).

Кроме того, для освобождения от налогов и взносов выплата в виде матпомощи должна быть единовременной. Если она по одному и тому же событию будет выплачена несколькими частями, то налоговые органы могут признать единовременной только первую из них. Соответственно, все последующие выплаты подпадают под налогообложение НДФЛ и страховыми взносами независимо от суммы первоначальной выплаты (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Материальная помощь в связи с рождением ребенка, выплачиваемая работнику, не включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ ).
В расходах по УСН матпомощь при рождении детей также не учитывается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Пример налогообложения

В том году, когда родился малыш, работнику выплачена единовременная материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000 руб. Выплата произведена из кассы 03.07.2017 года.
Так как сумма матпомощи не превышает 50 000 руб., то она полностью освобождается от НДФЛ и не включается в налоговую базу по страховым взносам.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками (если организация не применяет ПБУ 18/02):

• Дт 99 Кт 73 — 30 000 руб. — сумма матпомощи работнику отнесена за счет прибыли организации;
• Дт 73 Кт 50 — 30 000 руб. — работнику выплачена матпомощь.

Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

Матпомощь в связи с рождением ребенка (2017) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ:

• даже если она произведена в сумме, не превышающей 50 000 руб. или меньше;
• даже если с нее не надо платить НДФЛ;
• только в том периоде, когда она фактически выплачена (п.п. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ ).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Если матпомощь полностью не облагается НДФЛ, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Если с матпомощи удержан НДФЛ, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Воспользуемся нашим примером для заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.

В справке 2-НДФЛ доход в виде матпомощи, речь о которой идет в статье, отражается по коду 2762 «Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам). », а вычет в части необлагаемой суммы матпомощи — по коду 508 «Вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам). ».

Какие положены выплаты при рождении ребенка в 2019 году

Многие родители после рождения ребенка не знают какая именно материальная помощь от государства положена им по закону. Да, в наше время появление нового члена семьи и его воспитание требует от родителей не только эмоциональных затрат, но и значительных финансовых расходов. Государство это понимает и старается помочь семьям с детьми, чтобы улучшить демографию в России.

Действующее законодательство предусматривает широкий перечень материальной помощи родителям при рождении ребенка в 2019 году — существуют единоразовые выплаты, ежемесячные пособия, налоговые льготы, а также региональная социальная помощь. Да, в России региональными властями отдельных субъектов Федерации предусмотрен целый ряд выплат при рождении детей, который зависит от ряда условий и категорий граждан, обращающихся за материальной помощью в органы соцзащиты.

Материальная помощь при рождении ребенка в 2019 году

Последние годы законодательство Российской Федерации в отношении социальной помощи семьям с детьми становится всё более социально ориентированным, растут как суммы материальной помощи при рождении детей, так и перечень самих пособий по рождению и уходу за детьми, меняются нормативы, которые действовали последние 20 лет, таким образом государство пытается решать демографические проблемы страны, вызванные падением рождаемости в России в 90х годах прошлого века.

По состоянию на 2019 год от государства при рождении ребенка можно получить целый ряд тех или иных денежных выплат, в этой публикации мы расскажем по порядку о каждой из них:

Разовая государственная материальная помощь при рождении ребенка

Пособие в виде разовой выплаты при рождении ребенка предусмотрено законом на федеральном уровне, то есть, право на получение денежных средств при рождении ребенка будет иметь каждый гражданин РФ в соответствии с Федеральным законом № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей», а не только житель какого-то определенного субъекта, например, Москвы или Санкт-Петербурга.

В соответствии со ст.11 ФЗ № 81 получить единовременное пособие при рождении ребенка может только один родитель — то есть, или мать или отец. Актуальный размер разового пособия по рождению ребенка в 2019 году составляет 17 479 рублей 73 копейки (ежегодно эта сумма индексируется). Если родилось сразу двое или более детей, то государство выплатит разово по 17 479,73 рублей на каждого. Если родители ребенка трудоустроены в районах, имеющих повышенный районный коэффициент (например, северные районы), сумма выплаты увеличивается пропорционально районному коэффициенту.

Денежное пособие по беременности и родам

Денежные выплаты по беременности и родам в 2019 году («декретные») являются одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию и регулируются не только Федеральным Законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», но и Указом Президента РФ N 822 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» от 07.08.1992. То есть, пособие по беременности и родам на ребенка является страховой выплатой, предусмотренной страховым законодательством на федеральном уровне.

Денежные средства для выплаты данного пособия поступают из Фонда социального страхования, а также из федеральных, региональных или муниципальных бюджетов, однако размер выплаты будет отличаться. На размер пособия будет влиять то, к какой из вышеуказанных категорий относилась женщина на момент рождения у нее ребенка.

Итак, данный вид государственной помощи направлен на женщин, которые на момент рождения ребенка:

Декретные выплачиваются за 140 дней разово, перед выходом беременной женщины в декретный отпуск, после того как она принесла больничный лист своему работодателю (он обязан сделать выплату пособие по беременности и родам не позднее 10 дней с момента получения бухгалтерией больничного листа от работницы).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Данная категория выплат часто ошибочно отождествляется с пособием по беременности и родам, которое имеет право получать только женщина, то есть, мать ребенка. Данную же категорию выплат законодатель предусмотрел для лиц, которые фактически воспитывают ребенка до 1,5 лет и осуществляют за ним уход. Таким образом получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет может либо мать, либо отец ребенка, а также бабушки или дедушки и иные родственники.

Пособие по уходу за ребенком родители или ухаживающие за ним родственники могут получать по месту работы или в органах социальной защиты после рождения ребенка и подачи соответствующего заявления работодателю.

В 2019 году установлена величина такого пособия в размере 40% от среднего дохода лица, осуществляющего уход за малышом. Тем не менее, законом предусмотрены и некоторые ограничения — например, минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2019 году составляет 3277,45 рублей на первого ребенка и 6554,89 рублей на второго и последующих (получателям «минималки» сумма ежемесячного пособия умножается на районный коэффициент к заработной плате, если он существует для вашего региона).

Возможное максимальное пособие по уходу за ребенком до полутора лет в 2019 году составляет 26152,27 рублей в соответствии с размерами страховой базы (в 2017 году – 755 000 рублей, в 2018 году – 815 000 рублей).

Обратите внимание, что в в 2018 году принят закон, согласно которого семьи, где работает только мужчина, а жена в течение 1,5 находится в отпуске по уходу за ребенком, и их совокупный среднедушевой доход меньше полутора прожиточных минимумов в субъекте Федерации — будут получать пособие в размере прожиточного минимума ребенка (он чуть ниже, чем аналогичная величина работоспособного взрослого человека, и регулярно индексируется в зависимости от инфляции).

Материнский капитал при рождении детей в 2019 году

Еще одной мерой государственной поддержки семьям, в которых рождается второй или последующий ребенок, является выплата материнского капитала. Возможность получения материнского капитала закреплена на федеральном уровне и регулируется специализированным Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей».

Федеральная и региональная помощь многодетным семьям

Также государством регулярно принимается ряд законов, направленных на материальную поддержку семей с детьми, а также многодетных семей. Порядок оказания материальной помощи многодетным семьям регулируется ФЗ «О мерах социальной поддержки многодетных семей» и соответствующим указом Президента. Под многодетной семьей законодательство понимает семью (родителей или одного родителя), воспитывающую трех и более детей.

Так, многодетные семьи имеют право на следующие виды материальной помощи:

• бесплатный земельный участок в собственность.
• выплаты до достижения третьим ребенком возраста 3 года.
• компенсации и льготы за оплату образовательных учреждений (детские сады, секции и т.д.).
• льготы по оплате за коммунальные услуги и содержание жилья.
• льготы на транспортный налог на один автомобиль.
• иные льготы в соответствии с законом.

Материальная помощь на ребенка для отдельных категорий граждан

Статья 12.3. Федерального закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» предусматривает дополнительные виды материальной помощи на ребенка для жен военнослужащих (срок беременности которой составляет не менее 180 дней), проходящих службу по призыву. Так, единовременное пособие по беременности и родам женам военнослужащих по призыву в 2019 году составляет 27680,97 руб (плюс будет учтен районный коэффициент, если он есть для региона проживания беременной женщины).

Обратите внимание, что такое единовременное пособие беременной жене военнослужащего-срочника, выплачивается независимо от наличия права женщины на иные виды государственных пособий гражданам, имеющим детей, установленные федеральным или региональным законодательством. При этом право на единовременное пособие по беременности и родам, не предоставляется жене курсанта военной профессиональной образовательной организации и военной образовательной организации высшего образования, даже если он проходит первый год службы (приравнивающийся к срочной службе).

Налоговый вычет при рождении ребенка

К одному из видов материальной помощи при рождении ребенка можно отнести предусмотренные государством компенсации в сфере налогообложения. Так, налоговое законодательство предусматривает обложение налогом любого дохода, который получает физическое лицо. Тем не менее, выплаты на ребенка налогом не облагаются.

Статьей 217 НК РФ установлено, что при получении материальной помощи на ребенка от работодателя, данная сумма не должна облагаться налогом на доходы физических лиц (исключение — выплата материальной помощи свыше 50 000 рублей).

В соответствии со пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ, за первого и второго ребенка можно получить налоговый вычет в размере 1400 рублей, а вот за третьего сумма уже увеличивается и будет составлять 3000 рублей. Самая большая сумма налогового вычета причитается лицам, воспитывающим детей-инвалидов: 12 000 для родителей и 6 000 для иных лиц.

Материальная помощь на работе при рождении ребенка

Многие организации и коммерческие компании (особенно крупные) выплачивают своим работникам в связи с рождением ребенка разовую материальную помощь. Тем не менее, на получение такой помощи претендовать может далеко не каждый работник. Сотрудник имеет право попросить работодателя о материальной помощи на ребенка только тогда, когда внутренние правила компании предусматривает такую возможность (социально ориентированный бизнес).

Как правило, выплата сотрудникам материальной помощи устанавливается в коллективном договоре компании или организации (ст. 41 Трудового кодекса РФ). Размер разовой материальной помощи устанавливается руководством организации и на законодательном уровне никак не регулируется — то есть, руководителем организации может быть установлена абсолютно любая сумма, подлежащая выплате в связи с рождением ребенка у сотрудника.

Выплата материальной помощи работнику по месту работы не является обязанностью работодателя и за отказ работодателя в предоставлении материальной помощи привлечение к какой-либо ответственности не допускается. Если получить материальную помощь по месту работы все-таки возможно, то от работника в качестве необходимых документов будет достаточно собственноручно написанного заявления и свидетельства о рождении.

Документы для получения пособия на ребенка

В первую очередь, стоит отметить, что положения ФЗ № 81-ФЗ предоставляют только общую информацию о размере пособий на ребенка.

Детальный порядок получения таких пособий и необходимые документы прописываются в специальном Приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ (Приказ № 1012н от 2009 года).

Приказом установлены следующие документы, которые нужно собрать для получения пособий на ребенка:

• Для разовой выплаты предоставляется заявление на получение такой выплаты, свидетельство о рождении, копия трудовой книжки и справка об отсутствии факта выдачи такого пособия ранее другому родителю. Срок подачи документов — не более полугода.
• Для пособия по беременности и родам понадобятся: заявление (форма — свободная), лист нетрудоспособности в связи с беременностью, справка о доходах (справка из учебного учреждения о стипендии или справка с места работы).
• Для пособия по уходу за ребенком: заявление в свободной форме, документы на ребенка и лицо, ухаживающее за ним, справка об отсутствии получения такой выплаты для других лиц, справка о доходах.
• Оформить сертификат на материнский капитал можно в Управлении Пенсионного фонда, подав соответствующее заявление и предоставив свидетельства о рождении детей.
• Получить льготы и материальную помощь для семей, имеющих 3-х и более детей, можно, обратившись в администрацию или органы соцзащиты по месту своего проживания.
• Чтобы оформить налоговый вычет на детей, нужно подать документы работодателю или в налоговую инспекцию.

Работающие родители для получения выплаты на ребенка подают необходимые документы в бухгалтерию по месту работы или в территориальное управление ФСС (Фонда социального страхования). Если получатель выплаты не работает, приемом документов будет заниматься соцзащита. Подать документы можно также в любом МФЦ (многофункциональный центр). Подача документов через МФЦ способна существенно сэкономить время.

Минфин: матпомощь при рождении ребенка в размере до 50 000 рублей, выплаченная каждому из родителей, не облагается НДФЛ

Единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка не облагается НДФЛ в пределах 50 000 рублей в расчете на каждого из родителей. Об этом сообщил Минфин России в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336, тем самым изменив свою позицию по данному вопросу. Чиновники также отозвали свое прошлогоднее письмо о необходимости запрашивать справку 2-НДФЛ с места работы второго родителя.

Как известно, единовременные выплаты работникам при рождении ребенка не облагаются НДФЛ в пределах 50 тысяч рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). При этом раннее в Минфине заявляли, что сумма, освобождаемая от налогообложения, — общая для обоих родителей. То есть ее может получить либо один из них, либо она может быть распределена между родителями. В связи с этим, прежде чем выплатить сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка, чиновники рекомендовали работодателям выяснять, получал ли матпомощь второй родитель. Для этого они советовали запрашивать с места работы второго родителя либо справку по форме 2-НДФЛ, либо справку в произвольной форме, свидетельствующую о получении (неполучении) матпомощи (письмо Минфина России от 15.07.16 № 03-04-06/41390 — см. «Минфин напомнил, при каких условиях матпомощь, выплачиваемая при рождении ребенка, освобождена от НДФЛ»).

Однако теперь в Минфине считают иначе: положение пункта 8 статьи 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ матпомощи при рождении ребенка, не превышающей 50 тысяч рублей, применяется в отношении каждого из родителей. Другими словами, сумма матпомощи в пределах указанного лимита не облагается НДФЛ, независимо от того, получил ли другой родитель аналогичную матпомощь у своего работодателя.

В связи с этим Минфин отозвал письмо от 15.07.16 № 03-04-06/41390, в котором рекомендовалось запрашивать справку 2-НДФЛ с места работы второго родителя.

Отметим, что об отзыве прошлогоднего письма чиновники сообщали также в письме от 14.03.17 № 03-04-06/14397. Минфин объяснил такое решение тем, что в Налоговом кодексе нет положений, позволяющих работодателю право требовать справку 2-НДФЛ с места работы другого родителя. Однако в мартовском письме специалисты министерства настаивали на том, что сумма матпомощи в размере 50 тысяч рублей, освобождаемая от налогообложения, — общая для обоих родителей.

Материальная помощь при рождении ребенка

Рождение ребенка, безусловно, важное событие в жизни человека. И работодатели нередко оказывают материальную помощь своим сотрудникам при рождении у них детей. Нужно ли облагать такую выплату НДФЛ и страховыми взносами, расскажем в нашем материале.

Материальная помощь при рождении ребенка: НДФЛ

Такая материальная помощь не облагается НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий (п. 8 ст. 217 НК РФ):

• ее размер не превышает 50000 руб. на каждого ребенка;
• она выплачена в течение года после рождения ребенка.

Относительно лимита стоит сказать, что он установлен не на общую сумму материальной помощи, выплачиваемой обоим родителям новорожденного ребенка, а для каждого из родителей по отдельности. То есть, если, например, отцу ребенка было выплачено 50000 руб. материальной помощи и в такой же сумме — матери ребенка, облагать НДФЛ ничего не нужно.

Если же сумма материальной помощи превышает установленный лимит, то НДФЛ нужно исчислить с разницы. К примеру, отцу ребенка оказана материальная помощь в сумме 60000 руб. Соответственно, НДФЛ нужно начислить с 10000 руб. (60000 руб. – 50000 руб.).

Материальная помощь при рождении ребенка: страховые взносы

С начислением страховых взносов на сумму такой материальной помощи ситуация обстоит точно так же, как и с начислением НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Материальная помощь при рождении ребенка: учет в расходах

Организации на ОСН не вправе учитывать выплаченную работникам материальную помощь в «прибыльных» расходах, а упрощенцы – в расходах, учитываемых при расчете налога при УСН (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Материальная помощь при рождении ребенка

matpomoshch_pri_rozhdenii_rebenka.jpg

Похожие публикации

Государством материальная помощь беременным женщинам реализуется через систему государственных пособий. После оформления больничного листа по беременности и родам сотрудница может рассчитывать на получение суммы «декретного» пособия. Если к листу нетрудоспособности была приложена справка от медучреждения о сроке постановки на учет, то работница получит и ежегодно индексируемое единоразовое пособие за раннюю постановку на учет. Для категории малоимущих введена выплата на спецпитание, отдельные пособия предусмотрены женам военнослужащих, проходящих срочную службу. А как работодателем оказывается материальная помощь при рождении ребенка?

[2]

Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя

После появления ребенка на свет трудоустроенная женщина оформляет через предприятие пособие по рождению. Его сумма выплачивается один раз и имеет фиксированный размер. После окончания периода действия больничного листа по беременности и родам, работница может выйти на работу или оформить отпуск по уходу за новорожденным.

В отличие от госпособий, материальная помощь на работе при рождении ребенка – это дополнительная выплата, назначение и размер которой полностью зависит от желания и возможностей работодателя. Законодательно предусмотрено право предприятий и ИП применять такой вид выплат, не являющихся оплатой труда, в любом размере. Налоговым кодексом ограничен только верхний необлагаемый налогом предел выплаты – материальная помощь при рождении ребенка не подлежит обложению НДФЛ и страхвзносами, если ее значение не превышает 50 тысяч рублей на одного новорожденного.

В январе 2017 года сотрудница родила ребенка. В феврале 2017 года она обратилась за матпомощью к работодателю. Он выплатил средства – величина помощи составила 56 000 рублей. Расчеты:

• Налог будет исчислен не со всей суммы, а с превышения законодательного лимита – с 6000 рублей (56 000 – 50 000).
• НДФЛ удержан в размере 780 руб. (6000 х 13%).
• На руки сотрудница получит 55 220 руб. (56 000 – 780).

Ребенок рожден в январе 2017 года, но сотрудница обратилась за матпомощью к работодателю только в феврале 2018 года. Предприятие назначило ей выплату в сумме 56 000 руб. Расчеты:

1. Налог исчисляется с учетом стандартной налоговой льготы – 4000 руб. (причина – ребенку исполнился год). Налогооблагаемая база равна 52 000 руб. (56 000 – 4000).
2. Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет – 6760 руб. (52 000 х 13%).
3. Матпомощь в связи с рождением ребенка будет зачислена на карту сотруднице в объеме 49 240 руб. (56 000 – 6760).

По аналогии с НДФЛ производится обложение матпомощи страховыми взносами (письмо Минфина от 07.08.2017 г. № 03-04-06/50382). Выплачиваемые суммы материальной поддержки не могут быть учтены предприятиями и ИП в составе издержек, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли. Это правило распространяется на тех, кто применяет общую систему налогообложения и упрощенный спецрежим (п. 23 ст. 270, ст 346.16 НК РФ).

Работодатель вправе оказывать своим сотрудникам любые виды матпомощи, в том числе и материальную помощь беременным, но налоговый вычет в 50 000 рублей здесь действовать не будет.

Документальное оформление выплаты начинается с предоставления работодателю такого набора документов:

• заявление на материальную помощь при рождении ребенка;
• копия свидетельства о рождении новорожденного (и оригинал для сверки данных);
• для случаев с усыновлением или оформлением опекунства – копия решения суда, договора на передачу ребенка на воспитание в приемную семью.

Если работодатель принимает положительное решение по заявлению работника, то издается распоряжение (приказ) о выплате материальной помощи с указанием суммы, подлежащей начислению.

Материальная помощь при рождении ребенка: проводки

В учете начисленная матпомощь отражается с привязкой к источнику финансирования:

• Д84 – К73, если помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли (для этого обязательно должно быть получено разрешение учредителей или акционеров компании);
• Д91.2 – К73 – матпомощь начислена за счет текущей прибыли компании;
• Д73 – К68/НДФЛ – удержан налог с суммы, превышающей необлагаемый лимит;
• Д73 – К50 или 51 – выдача матпомощи в безналичной форме или наличностью в кассе.

Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка

Материальная помощь в связи с рождением ребенка

Появление в семье детей — радостное событие в жизни каждого человека. Пусть и связано с серьезными материальными затратами: как до появления, так и после. Любая помощь родителям, опекунам и усыновителям в такой ситуации не будет лишней. Тем более, получить ее могут оба родителя.

Такая материальная помощь не относится к оплате труда, ведь она не несет ни стимулирующего, ни компенсационного характера, а направлена на целевую поддержку работника в особой жизненной ситуации. Рассмотрим как оформляется материальная помощь при рождении ребенка от работодателя.

Единовременная матпомощь оказывается работникам при:

• рождении;
• усыновлении, удочерении;
• установлении опеки.

Мнение законодателей по определению базы НДФЛ и страховых взносов с таких доходов имеет свою особенность.

Налогообложение

С точки зрения налогообложения, материальная помощь рассматривается как экономическая выгода, а значит, облагается налогом (ст. 208, 209, 210 НК). Однако социальный характер целевого дохода позволил освободить от налогообложения отдельные виды матпомощи, либо отдельные ее суммы в пределах установленного лимита. Об этом мы писали в статье «Матпомощь в 6-НДФЛ».

Когда начисляется материальная помощь при рождении ребенка, налогообложение позволяет исключить из базы НДФЛ сумму до 50 000 руб. на каждого из детей (п. 8 ст. 217 НК). Этот лимит освобождается от НДФЛ в течение первого года с даты рождения (усыновления, удочерения). Причем предельно допустимая сумма в 50 000 устанавливается для каждого родителя. Такого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина РФ от 07.08.2017 № 03-04-06/50382). Напомним, что ранее лимит устанавливали на обоих родителей.

Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ устанавливает специальные коды доходов и вычетов, они отражаются в отчетных формах по НДФЛ:

[1]

• код дохода 2762 — сумма единовременной матпомощи, которую предоставляет работодатель;
• код вычета 508 — вычет из суммы матпомощи.

Эти коды должны указываться в отчетных формах: справка 2-НДФЛ и форма 6-НДФЛ.

Страховые взносы

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в соответствии с законодательством о труде в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 125-ФЗ и ст. 420 НК). Матпомощь при рождении ребенка 2019 года, с точки зрения страховых взносов, рассматривается так же, как и при определении базы НДФЛ. Целевой характер такой материальной поддержки позволяет исключить ее из суммы для расчета взносов, но также в пределах лимита 50 000 рублей на каждого из детей в течение года (п. 3 ст. 20.2 125-ФЗ и п. 3 ст. 422 НК РФ).

Оформление у работодателя

Рассмотрим порядок оформления документов для оказания работникам такой материальной помощи.

Шаг 1. Работник составляет заявление на материальную помощь при рождении ребенка на имя руководителя организации.

Шаг 2. Прикладывает документы:

• справка и свидетельство о рождении, выданные органами записи актов гражданского состояния (на каждого);
• выписка из решения об установлении опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче одного или нескольких ребят на воспитание в приемную семью).

Шаг 3. На основании заявления руководитель организации издает распорядительный документ (приказ) о назначении матпомощи в точно указанной сумме.

Шаг 4. Приказ с приложениями передается в бухгалтерию для оформления расчета. Если сумма помощи находится в пределах лимита (50 000 руб. на каждого), то обязательств по расчету взносов и НДФЛ не возникает. Если сумма больше лимита, то с суммы превышения нужно начислить НДФЛ и страховые взносы.

Шаг 5. После расчетов бухгалтерия формирует платежный документ. Если в организации принята безналичная форма расчетов по оплате труда, матпомощь переводится на карточку работника. Если применяются наличные расчеты, оформляется расходный кассовый ордер.

Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка – как получить?

Работники многих российских предприятий могут рассчитывать на определенные денежные средства, которые выплачиваются им при рождении ребенка. Такая материальная помощь не является прибавкой к заработной плате либо премией. Она выдается единовременно по инициативе руководства организации, где трудится счастливый родитель.

Рождение малыша в обычной семье россиян вынуждает наших сограждан заниматься мобилизацией всех имеющихся финансовых ресурсов. Затраты на деток в первые месяцы и годы их жизни по-настоящему велики. Не каждый семейный бюджет может с ними справиться. На помощь счастливым родителям приходит государство. Оно предоставляет ряд льгот и специальных программ, предусматривающих различные денежные выплаты. Такое содействие в некоторой степени стабилизирует бюджет семей.

Финансовые пособия и начисления от государства являются обязательными. Они гарантируются постановлениями всевозможных министерств, указами президента и правительства, распоряжениями региональных властей. Денежные средства в их рамках выдаются:

• ежемесячно (например, выплаты мамочкам по уходу за ребенком, рассчитанные на 1,5–3 года);
• разово (сразу после рождения малыша).

При появлении в семье второго ребеночка один из родителей получает на руки сертификат на материнский капитал. Его средства разрешается направлять на решение ряда строго оговоренных нужд.

Кроме обязательных начислений, гарантированных законодательством, семьи с новорожденными нередко получают и необязательные – те, которые выдаются на предприятиях по мере возможности. Самая известная и весомая негосударственная выплата – это материальная помощь при рождении ребенка, выраженная в определенной денежной сумме, от работодателя. Именно о ней мы подробно и поговорим далее.

Интересующее нас денежное пособие от организации, где работает отец или мать малыша, выдается исключительно по желанию работодателя. То есть, если на предприятии нет свободных финансов, матпомощь родителям может и не выплачиваться. Обычно она начисляется за счет нераспределенных доходов компании за прошлые года либо за текущий год. При этом выдача описываемого пособия должна быть одобрена руководством (акционерами, соучредителями) организации.

Матпомощь от работодателя, как правило, не превышает 50000 рублей. Связано это с тем, что именно с такой суммы Налоговый кодекс (ст. 217) разрешает не взимать НДФЛ (подоходный налог). Да и то при условии, что средства переведены сотруднику до исполнения новорожденному одного годика. Когда материальную помощь получает и мать, и отец – на разных либо на одном предприятии, налогом не облагаются все те же 50 тысяч. Если общая сумма, полученная двумя родителями, превышает указанный лимит, с излишков придется платить НДФЛ. Налогообложение пособия имеет и еще одну особенность. Страховые взносы с него не удерживаются никогда. Даже если оба родителя получили по 50 тыс. рублей.

Работодатель может выдать материальное пособие на малыша и через год после его рождения. Но в этом случае налог не удерживается лишь с 4000. С остальных денег его придется платить на общих основаниях.

Заметим, что единовременная помощь для сотрудника с новорожденным выдается без учета того, как и кем он работает. Она либо выплачивается при наличии финансовой возможности, либо нет. На некоторых предприятиях заключаются трудовые договоры, в которых изначально оговаривается сумма, выдаваемая работникам при появлении у них малыша. Но такие случаи встречаются редко. Компании просто-напросто не хотят обременять себя лишними обязательствами.

Доплата за рождение детей от работодателя выдается на основании заявления сотрудника организации. Кроме того, папе (маме) нужно предоставить по месту работы такие документы:

1. 1. Метрика малыша (копия).
2. 2. Справка о разводе в ЗАГСе, если женщина (или мужчина) является единственным родителем ребенка.
3. 3. Подтверждение от Центра занятости (копия трудовой книжки) о том, что второй родитель не трудоустроен, или справка 2-НДФЛ о его доходах.
4. 4. Паспорта родителей.

Указанные документы подаются в бухгалтерию предприятия. Важный момент! Заявление с просьбой о начислении материальной помощи обязательно визируется руководителем компании. Без его подписи денег работнику не выплатят.

Если руководство не одобряет выделение материальной помощи, поделать с этим практически ничего нельзя. Рассматриваемое единовременное пособие, как мы говорили, является сугубо добровольным. Иногда проблему можно решить, обратившись в профком предприятия. Но в таких случаях выплату, если и выдадут, то в минимальном размере. Совсем другая ситуация складывается, когда выдача денег за ребенка оговорена в трудовом договоре. Здесь работодателю не удастся спустить дело на тормозах. Он обязан будет выдать определенную в документе сумму.

Последний нюанс. Иногда беременная женщина приносит на предприятие справку из женской консультации, в которой указаны примерные сроки появления малыша на свет и просит выплатить ей пособие до рождения ребенка. Это невозможно. Помощь от работодателя выдается строго после предъявления метрики новорожденного.

Матпомощь на ребенка: как начислять НДФЛ и взносы, если родители – работники одной организации

Единовременная материальная помощь, выплаченная при рождении ребенка родителям, которые работают в организации, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами в размере до 50 тысяч рублей на каждого работника. Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.03.18 № 03-04-06/17568.

Перечень доходов, которые освобождены от налогообложения, приведен в статье 217 НК РФ. В пункте 8 данной статьи упомянуты единовременные выплаты работникам при рождении (усыновлении) ребенка, перечисленные в пределах 50 тысяч рублей на каждого ребенка в течение первого года после его рождения (усыновления).

По мнению авторов письма, положение пункта 8 статьи 217 НК РФ применяется в отношении каждого из родителей (усыновителей, опекунов). Соответственно, от НДФЛ освобождается сумма матпомощи в размере до 50 тысяч рублей, выплаченная каждому из родителей, являющихся работниками одной организации.

Страховые взносы

По поводу начисления страховых взносов специалисты ведомства разъяснили следующее. Согласно пункту 1 статьи 422 НК РФ, единовременная матпомощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам), выплачиваемая в течение первого года после рождения ребенка (усыновления, установления опеки), освобождена от обложения страховыми взносами в пределах 50 тысяч рублей на каждого ребенка. В этой статье не сказано, что упомянутое ограничение по сумме необлагаемой взносами матпомощи следует применять в расчете на обоих родителей, являющихся работниками одной организации. Исходя из этого, в Минфине делают вывод: если оба родителя работают в одной организации, и каждый из них получил матпомощь по 50 тысяч рублей в связи с рождением ребенка, то обе эти выплаты не облагаются страховыми взносами.

Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 21.03.17 № 03-15-06/16239.

Материальная помощь и страховые взносы в 2019 — 2020 годах

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

• Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В феврале 2019 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2019 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

[3]

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь на лечение работнику, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи — в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

• при осуществлении трудовых отношений;
• исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

• если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
• если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
• если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
• если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2019–2020

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2019–2020 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

• матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
• матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

• не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
• не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

Источники

1. 
   Беляева, О. М. Теория государства и права в схемах и определениях / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2012. — 320 c.
2. 
   Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
3. 
   ред. Шубин, В.В. Сборник постановлений Пленума Верховного Суда РСФСР (1961-1983 гг.); М.: Юридическая литература, 2012. — 432 c.
4. Тарский, А. Введение в логику и методологию дедуктивных наук / А. Тарский. — М.: [не указано], 2014. — 694 c.
5. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.