Облагается ли больничный лист ндфл

Нужно ли удержать НДФЛ с больничного листа в 2016 году?

Нужно ли удержать НДФЛ с больничного листа в 2016 году?

Одной из социальных гарантий, предоставляемых всем работникам, является выплата пособия по временной нетрудоспособности за период болезни. Пособие выплачивается за счет работодателя (за первые 3 дня болезни) и за счет средств Фонда социального страхования (за остальные дни). Нужно ли работодателю удерживать НДФЛ в 2016 году с выплат, производимых работнику на основании больничного листа? Для ответа на этот вопрос обратимся к налоговому законодательству.

Облагается ли НДФЛ больничный лист в 2016 году?

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ приведен в ст. 217 Налогового кодекса РФ. В п. 1 ст. 217 НК РФ прямо указано, что налогом на доходы физических лиц не облагаются государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности. Из этого положения однозначно следует, что с выплат по больничному листу нужно удержать НДФЛ.

Как удержать НДФЛ с больничного листа в 2016 году?

После того как работник после болезни появится на работе и предъявит больничный, работодатель должен назначить ему пособие по временной нетрудоспособности в течении 10 дней со дня предъявления больничного листа, а также выплатить его в сроки, установленные для выплаты зарплаты, то есть с ближайшим авансом или заработком.

Сумма налога при этом удерживается из зарплаты в день ее фактической выплаты работнику.

Что же касается перечисления НДФЛ с больничного листа в бюджет, то обратите внимание, что с 2016 года правила изменились. Согласно новой редакции п. 6 ст. 226, действующей с 01.01.2016, работодатель обязан перечислить НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие по временной нетрудоспособности.

Начисляются ли страховые взносы на выплаты по больничному?

НДФЛ с больничного платится, а вот страховые взносы нет. Это прямо прописано в ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Как отразить выплату пособия в справке 2-НДФЛ в 2016 году?

В 2016 году 2-НДФЛ заполняются по новой форме. Новые коды доходов также были утверждены налоговой службой. Что касается выплат по больничным, то в справке 2-НДФЛ они отражаются по коду 2300.

НДФЛ с больничного листа

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2019 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2019 году в том же порядке, что и в 2018 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие.

Подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ читайте в отдельном материале.

[1]

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) с кодом 2300 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Облагается ли больничный лист по беременности и родам НДФЛ?

Облагается ли больничный лист по беременности и родам НДФЛ?

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации ст. 217 пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Удерживается ли НДФЛ с больничного или нет?

Выплаты по больничному перечисляют всем больным сотрудникам. Однако некоторые подобные пособия в общем порядке не облагают подоходным налогом.

Ниже дан подробный ответ на вопрос, удерживается ли НДФЛ с закрытого больничного листа или нет, а также рассмотрены сроки уплаты подобного налога в 2019 году.

Платят ли НДФЛ с больничного

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, выплаты по закрытому больничному облагают на конкретную сумму налога на доходы физлиц (НДФЛ). Официальным документом, по которому подтверждают временную болезнь работника, считают листок нетрудоспособности. В этой ситуации расчет и начисление НДФЛ осуществляют с выплат по этой медицинской справке.

Однако есть пособия, которые не облагают налогом на доходы физлиц. К таковым относят следующие:

• единовременные различные пособия по родам и при наступлении беременности;
• ежемесячные выплаты по уходу за 1 или несколькими детьми до 1,5 лет;
• различные пособия, которые выплачивают при уходе за малышом до 3 лет.

Взимается ли налог в 2019 году при оплате лечения

Выплаты по закрытому больничному и в 2019 году облагают НДФЛ. Налоговой базой при этом считают конкретную сумму подобной оплаты лечения (письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06-01/139 от 17 июня 2009 г.).

Пособие по закрытому больничному включают в налогооблагаемый доход, который выплачивают в текущем месяце (п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако работникам, с которыми оформлены гражданские правовые разнообразные договоры (оказание услуг), листки нетрудоспособности не оплачивают. Соответственно, и НДФЛ в этой ситуации не перечисляют в ИФНС РФ.

Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС

Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2017 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.

Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:

• при уходе за ребенком;
• при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
• во время протезирования в стационарной больнице;
• при возникновении профзаболевания;
• при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.

Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.

В какие сроки удерживают и перечисляют налог

Согласно ФЗ № 113 от 2 мая 2015 г., теперь перечисление НДФЛ с оплаты больничного не привязывают ко дню фактической выплаты этого дохода. Налог взимают в конкретный календарный день.

НДФЛ с выплаты по закрытому больничному перечисляют в местную ИФНС РФ. Это делают до конца месяца, в котором производят выплату подобного пособия (ст. 226 НК РФ).

После предоставления в бухгалтерии компании-работодателя закрытого листка нетрудоспособности, сотруднику выплачивают конкретное пособие. Эти деньги поступают на карту работника на протяжении 10 дней с момента предъявления такой медицинской справки.

Иванова О. П. открыла больничный 5 февраля 2019 г., а закрыла его 9 числа этого месяца. На основании закрытого листка нетрудоспособности Ивановой оплатили прохождение лечения в день выдачи 50% зарплаты — 25 февраля 2019 г. В этом случае налог на доходы с физлиц с подобной выплаты перечислили в ИФНС РФ 27 числа.

Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ

Ниже в таблице приведен наглядный пример того, как можно отразить оплату больничного в форме 6-НДФЛ. Этот отчет оформляют при взимании подоходного налога с такой выплаты.

Строка	Действие	Срок выполнения	Норма НК РФ
020	Начисление выплаты по больничному	День выплаты	ст. 223
040	Начисление подоходного налога		п. 3 ст. 226
100	Перечисление денег работнику		ст. 223
070, 110	Удержание НДФЛ		п. 4 ст. 226
120	Перечисление налогового платежа в бюджет	28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивают листок нетрудоспособности	п. 6 ст. 226

Заполнение отчета: пример

Ниже приведен наглядный пример того, как выплату по больничному и соответствующий налоговый платеж отражают в форме 6-НДФЛ.

[2]

После выздоровления, рабочему Сидорову А. Г. оформили листок нетрудоспособности за такой срок — 13-26 июля 2017 г. На работу Сидоров явился 27 июля и сразу же отдал этот документ бухгалтеру.

После проведения расчетов по больничному, 27 июля 2017 г. работнику начислили 24 500 руб. Эти деньги перевели на зарплатную карточку сотрудника в день выдачи ежемесячной зарплаты — 7 августа 2017 г.

Все вышеприведенные операции указали в отчете 6-НДФЛ за 9 мес. 2017 г. Это сделали таким образом:

Строка	Значение
020	24 500
040	3 185
070	3 185
100	07.08.2017
110	07.08.2017
120	31.08.2017
130	24 500
140	3 185

Доплата до среднего ежемесячного заработка

Если при переводе на зарплатную карту работника денег по больничному одновременно осуществляют доплату до среднего ежемесячного заработка, то подоходный налог взимают в общем порядке (ст. 217 , 226 НК РФ). В этой ситуации НДФЛ удерживают по ставке 13%.

Выплаты по закрытому больничному рассчитывают по средней ежемесячной зарплате трудящегося за 2 крайних года, которые предшествуют наступлению болезни (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 255 от 29 декабря 2006 г.). При расчете подобного пособия учитывают то, что сумма заработных плат за один год не должна превышать конкретного предельного размера страховых различных взносов в ФСС.

Предоставление доплаты указывают в трудовом контракте (договоре) с работником или в отдельном конкретном нормативном акте.

Налогообложение больничного по уходу за ребенком-инвалидом

Нередко сотруднику оплачивают листок нетрудоспособности, который открывают в связи уходом за одним или несколькими детьми—инвалидами. Однако, многие родители не знают, облагается ли закрытый больничный лист НДФЛ.

В ст. 217 НК РФ отражен список выплат, которые не облагают налогом на доходы физлиц. Больничных, которые оформляют при уходе за одним или несколькими детьми-инвалидами, нет в этом перечне. Соответственно, выплаты по подобным листкам нетрудоспособности тоже подлежат налогообложению.

Заключение

Выплаты по закрытым больничным, кроме некоторых вышеприведенных пособий, облагают НДФЛ. Это не зависит от источника перечисления таких денег (ФСС или фонд компании). Налог на доходы физлиц перечисляют в ИФНС РФ не позднее крайнего календарного числа месяца, в котором производят перевод этих денежных средств на зарплатную карточку или выдают через кассу.

НДФЛ с больничного листа в 2019 году

НДФЛ – налог, взимаемый с доходов, поступающих физическому лицу. Данная налоговая нагрузка уменьшает предназначенный к получению доход. Уплата налога проводится либо самим гражданином, либо налоговым агентом, например, работодателем. Не все выплату физлицу подлежат налоговому обременению, в отношении ряда доходов существуют льготы и ограничения по налогообложению. В статье расскажем, облагается ли больничный лист НДФЛ, как рассчитать налог.

Облагается ли больничный лист НДФЛ

Работодатель обязан оплатить период временной нетрудоспособности трудящегося, начислив в пользу последнего пособие. Вся назначенная сумма подлежит обязательному обложению подоходным налогом. Читайте также статью: → “Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2019: плательщики, налоговые вычеты, порядок уплаты».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

В п.1 ст.217 НК РФ указано освобождение выплачиваемых госпособий от налогообложения, однако пояснено, что данное правило не действует в отношения пособия по нетрудоспособности. Поэтому работодателю после исчисления больничного, необходимо посчитать от его величины 13 %-тов и перечислить их самостоятельно в бюджет.

Самому работнику платить ничего не нужно, за него данную функцию осуществит работодатель, принимающий на себя роль налогового агента.

Ст.226 определяет порядок и сроки перечисления, в частности в отношении НДФЛ с больничного уплату требуется произвести в срок до последнего числа месяца, в котором выдано пособие сотруднику. Расчет и назначение пособия компания обязана произвести не позднее десятого числа с момента получения от сотрудника листка о временной утере трудоспособности. Непосредственно выдать деньги необходимо в ближайший день выдачи зарплатных средств. В дальнейшем при заполнении справки 2-НДФЛ за год или по факту увольнения выплаченное пособие следует отражать с кодом 2300.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Ряд выплат физлица освобождается от налоговой нагрузки в виде подоходного налога. Необлагаемые доходы перечислены в 215 и 217 статьях НК РФ. Читайте также статью: → “Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы». В частности в списке указанных статей выделяются следующие наиболее популярные виды выплат:

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

Вид выплаты	Пункт и статья НК РФ
Государственные пособия, кроме больничного	п.1 ст.217
Декретное пособие, назначаемое беременной сотруднице при выходе в соответствующий отпуск перед родами	п.1 ст.217
Пенсионные выплаты	п.2 ст.217
Получаемые выплаты компенсационного типа по причине возмещения вреда здоровью, оплата питания, натурального довольствия, предоставления жилых помещений для проживания, командировочные траты, суточные и прочие выплаты, введенные законодательством РФ, в пределах действующих норм (исключением является компенсация, выплачиваемая за неистраченные дни оплачиваемого трудового отпуска).

По суточным, назначаемым в связи со служебными поездками, действует ограничение в 700 руб. для командировок по РФ и 2500 руб. для заграничных поездок

п.3 ст.217 Выходное пособие, не превышающее трехмесячного среднего заработка.

Данная выплата не подлежит налогообложению только в случаях, когда пособие назначается в соответствии с российским законодательством. Если работодатель устанавливает обязанность по выплате выходного пособия персоналу своими внутренними актами, при этом в законе такой обязанности не прописано, то удержать НДФЛ нужно со всей выплаченной суммы

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок обложения налогом больничного пособия

Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.

Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.

Посчитать и назначить соцпособие работодатель должен не позднее 10-того дня с момента получения листа от временно нетрудоспособного сотрудника.

Последовательность действий работодателя при получении больничного листа следующая:

1. Проверяется корректность заполнения листа, вносится нужная информация в раздел, предназначенный для оформления работодателем. Читайте также статью: → “Пример заполнения больничного листа 2019».
2. В течение 10-ти дней считается сумма пособия, исходя из заработка трудящегося и его страхового стажа;
3. Вычисляется НДФЛ с исчисленной суммы соцпособия;
4. Полученный налог отнимается от назначенного пособия;
5. Пособие выдается сотруднику в ближайший день выдачи зарплатных средств;
6. Удержанный налог перечисляется в бюджет до конца того месяца, когда осуществлена выплата денег.

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

Как рассчитать НДФЛ с больничного

Работодателю следует определить налоговую базу, с которой будет исчислена налоговая нагрузка. В качестве такой базы выступает денежная величина соцпособия. В отношении больничного расчет пособия нужно провести в течение 10-ти дней с даты поступления листа от трудящегося.

После проведенного исчисления пособия вычисляется НДФЛ по такой формуле:

• Налог = база * ставка НДФЛ.

В данной формуле база будет равняться назначенному пособию, а ставка – 13%. Полученная налоговая величина уплачивается в бюджет до конца месяца, когда пособие выдано на руки сотруднику. НДФЛ должен быть без копеек, а потому по факту расчета проводится округление до полных рублей.

Пример расчета НДФЛ с больничного

Секретарь Самсонова А.А. компании «Металлист» предоставила 7 марта больничный, открытый с 20 февраля и закрытый 6 марта. 10 марта бухгалтер провел расчет пособия в соответствии с доходами и страховым стажем сотрудника, результат расчетов – 7456,54 руб. Вторая часть зарплаты в компании «Металлист» выдается 12-того числа следующего месяца.

Далее компанией «Металлист» выполнены следующие действия:

1. Посчитан НДФЛ с пособия = 7456,54 * 13% = 969 руб. (35 коп. отброшены при округлении);
2. Секретарю Самсоновой выдано пособие 12-того марта в размере 7456,54 – 969 = 6487,54 руб.;
3. 31 марта удержанный НДФЛ в размере 969 руб. перечислен в бюджет.

Пример расчета НДФЛ с выходного пособия

Бухгалтер Самсонова А.А. увольняется по причине смены руководства компании по соглашению сторон. Соглашением предусмотрена выплата выходного пособия величиной 130000 руб. Средний заработок Самсоновой, посчитанный за последние двенадцать месяцев составляет 35800 руб. Нужно ли работодателю удержать НДФЛ и в каком размере?

Увольнительная процедура по соглашению сторон не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия, что в общем случае обязывает к удержанию НДФЛ со всей выплачиваемой величины пособия. Однако по новым правилам из п.3 ст.217 НК РФ, выходное пособие бухгалтерам, руководителям и их заместителям не облагается налогом в размере трех средних заработков. Поэтому удержать подоходный налог нужно только с суммы пособия, превышающей трехмесячный заработок.

• Необлагаемая налогом величина пособия = 35800 * 3 = 107400.
• Облагаемая НДФЛ величина пособия = 130000 – 107400 = 22600.
• НДФЛ к удержанию = 22600 * 13% = 2938 руб.

[3]

Удержать налог необходимо непосредственно в день выдачи средств увольняемой работнице. Перечислить налог следует не позднее следующего рабочего дня. Пособие к выплате = 130000 – 2938 = 127062 руб.

Облагается ли НДФЛ больничный лист в 2019 году?

Нужно ли облагать НДФЛ больничный лист в 2019 году? Обязательно ли облагать больничное пособие налогом? Как в 2019 году обстоят дела с первыми тремя днями болезни? Ответим.

За чей счет болеет работник в в 2019 году

В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Основание для выплаты пособия – бумажные или электронный листок нетрудоспособности.

Что работодателю делать с НДФЛ с больничного

Пособия по временной нетрудоспособности (больничный) исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

А если регион в пилотном проекте?

В 2019 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. В таком случае именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Сроки участия в пилотном проекте

Республика Башкортостан

с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года

Республика Дагестан Красноярский край Ставропольский край Волгоградская область Иркутская область Ленинградская область Тюменская область Ярославская область Республика Коми

с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года

Республика Саха (Якутия) Удмуртская Республика Кировская область Кемеровская область Оренбургская область Саратовская область Тверская область Ямало-Ненецкий автономный округ Забайкальский край

с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года

Архангельская область Воронежская область Ивановская область Мурманская область Пензенская область Рязанская область Сахалинская область Тульская область Республика Ингушетия

с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года

Республика Марий Эл Республика Хакасия Чеченская Республика Чувашская Республика Камчатский край Владимирская область Псковская область Смоленская область Ненецкий автономный округ Чукотский автономный округ Кабардино-Балкарская Республика

с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2020 года

Республика Карелия Республика Северная Осетия – Алания Республика Тыва Костромская область Курская область Республика Адыгея (Адыгея)

с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2020 года

Республика Алтай Республика Бурятия Республика Калмыкия Алтайский край Приморский край Амурская область Вологодская область Омская область Орловская область Магаданская область Томская область Еврейская автономная область Республика Мордовия

с 1 июля 2016 года по 31 декабря 2020 года

Брянская область Калининградская область Калужская область Липецкая область Ульяновская область Республика Татарстан

с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года

Белгородская область Ростовская область Самарская область Республика Крым

с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года

г. Севастополь Астраханская область

с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2020 года

Курганская область Новгородская область Новосибирская область Тамбовская область Хабаровский край Карачаево-Черкесская Республика

с 1 января 2012 года по 31 декабря 2020 года

Нижегородская область

В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налоги и больничный лист: облагается ли НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности?

Одним из таких прямых налогов является НДФЛ, или налог на доходы физических лиц.

Порядок налогообложения

НДФЛ облагаются следующие категории доходов физических лиц:

По всем этим пунктам граждане обязаны уплатить налог в размере 13 процентов в бюджет работодателя или налогового агента. Ставка измеряется в рублях и является фиксированной. Налоговый агент уже перечисляет сумму полученных выплат в бюджет.

Если доходы физическим лицом получены без участия налогового агента, к примеру, при продаже имущества, то в конце года налогоплательщиком заполняется декларация на соответствующий вид дохода и подается в налоговую инспекцию по месту жительства, где и уплачивается сам налог.

Декларацию заполняют на следующие категории:

• вознаграждения от физических лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами, от выполнения работы или аренды имущества;
• выигрыши в розыгрышах и лотереях;
• доходы от продажи имущества;
• подарки;
• доходы в качестве вознаграждения физического лица как автора или преемника научных и культурных достижений;
• любой доход, с которого не было удержано налога налоговыми агентами.

Налоговыми агентами являются все физические и юридические лица, на которые возложена обязанность исчислять, удерживать и переводить налоговые средства в государственный бюджет. А налогоплательщиками считаются все резиденты Российской Федерации, то есть лица, проживающие на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.

Также ими являются и нерезиденты: лица, не проживающие в России, но получающие доход на территории страны. Работодатели и другие налоговые агенты подают данные в течение всего календарного года, уплачивая налог за работников.

А вот физические лица без налогового агента обязаны подать декларацию о доходах не позднее 30 апреля в территориальный налоговый орган. К декларации прилагается справка 2-НДФЛ и все документы, подтверждающие доход и его номинальную стоимость.

Подачу документов можно осуществить лично, по почте или в электронном виде. Затем по декларации физическому лицу начисляется налог, который он обязан уплатить до 15 июля этого же года.

Налоговые агенты проделывают всю процедуру самостоятельно, при этом они:

При этом существуют различные налоговые ставки НДФЛ, кроме привычных 13 процентов. Для нерезидентов ставка составляет 15 процентов от доходов, которые физические лица получили от компаний в России. 30 процентов составляет налоговая ставка для резидентов с другими категориями доходов в стране.

35 процентов устанавливается для следующих видов дохода:

• любые выигрыши и призы, полученные от компаний в рамках рекламных акций и превышающие 4 тысячи рублей;
• доход, полученный за использование финансов пайщиками кредитных потребительских кооперативов в размере, превышающем установленный государством;
• проценты по банковским депозитам, превышающие установленные законом уровни;
• сумме экономии средств при получении кредитов, превышающей установленную законом сумму.

Низкую налоговую ставку в виде 9 процентов имеют следующие лица:

• резиденты Российской Федерации, инвестирующие средства в отечественные или международные организации;
• доходы по облигациям, имеющим покрытие по ипотеке;
• учредители и доверительные управляющие при приобретении сертификатов на ипотеку.

При расчете НДФЛ берется расчетный период, к примеру месяц, и все полученные за это время доходы, включая премии и материальную помощь, если она превышает 4 тысячи. После этого все доходы суммируются, что и составляет налоговую базу. От этой базы отнимают положенные работникам льготы. И уже от полученной суммы исчисляют 13 процентов, которые и будут составлять налог.

Льготами считаются:

• стандартные налоговые вычеты;
• социальные;
• имущественные.

К стандартным относятся:

• вычеты участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении «Маяк», а также иным ликвидаторам последствий радиационных поражений — 3000 рублей за месяц;
• выплаты инвалидам ВОВ, а также инвалидам из числа военнослужащих — 3000 рублей;
• вычеты героям Советского Союза, а также РФ и Героям Орденов Славы — 500 рублей;
• инвалидам детства, узникам концлагерей — 500 рублей;
• эвакуированным из зон поражения Чернобыльской АЭС и производства «Маяк» — 500 рублей;
• за первого и второго ребенка — 1400 рублей, на третьего — 3000 рублей;
• на ребенка-инвалида до 18 лет и на обучающегося инвалида первой и второй группы до 24 лет — 12000 родителям и усыновителям, и 6000 — опекунам.

К социальным:

• на благотворительные цели и пожертвования не более 25 процентов за год;
• на обучение детей, братьев и сестер, а также на свое обучение;
• на лечение себя, супруга, родителей и детей;
• прохождение независимой оценки своей квалификации;
• уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии;
• на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное страхование сроком не более пяти лет.

При этом вычет составляет фактическую сумму расходов, не превышая 120 тысяч рублей в год. На образование каждого ребенка сумма вычитается не более 50 тысяч в год. А на компенсацию по дорогостоящему лечению ограничений по вычетам нет.

К имущественным вычетам относят сумму от продажи имущества при владении им более пяти лет, при этом общий вычет не превышает миллиона рублей за год.

Для подтверждения оснований для вычета из налога нужно подать вместе с декларацией или работодателю соответствующие подтверждающие документы:

• чеки на лечение, договоры об обучении;
• документы, подтверждающие благотворительные пожертвования;
• договоры купли-продажи имущества с подтверждением срока давности владения им;
• справки об инвалидности;
• награды и медали и так далее.

Облагается ли налогом больничный лист?

Больничный лист облагается налогом НДФЛ. Налоговой базой для начисления ставки 13 процентов служит полный объем выплат по больничному листу.

Начисление налога производится в момент выплаты по больничному после его закрытия.

Если лист постоянно продлевается, то уплата налога не осуществляется за каждое такое продление, а начисляется в самом конце. Перевод налога осуществляется в конце того месяца, в котором работник получил все деньги по больничному.

Если работник на предприятии заключил гражданско-правовой договор, то НДФЛ с больничного не уплачивается, поскольку предприятие в этом случае не оплачивает работнику больничный. Таким же образом поступают при уходе в отпуск без оплаты: отсутствует фактическая налоговая база для начисления ставки.

Как рассчитать?

Выплаты по больничному включаются в расчетный период налогообложения.

Если больничный продлевается до года и более, то производится суммирование всех выплат по нему в течение этого периода без заработной платы. В остальных случаях включается зарплата.

Затем производится вычет за лечение и рассчитывается 13 процентов от полученной суммы. Работодатель вправе оказать работнику материальную помощь на лечение и медикаменты, при этом, если сумма не превысила 4000 рублей, она не будет облагаться налогом и включаться в общую сумму налоговой базы.

Существуют ли исключения?

Исключения при налогообложении физических лиц существуют.

Освобождаются от НДФЛ следующие категории доходов:

• пособия по безработице, беременности и родам;
• пенсии и страховые пенсионные начисления;
• единовременные выплаты (материальная помощь);
• стипендии;
• денежные и натуральные призы спортсменов;
• доход от продажи продукции, выращенной и изготовленной на подсобном хозяйстве;
• материнский капитал;
• доходы военных служащих, проходящих службу по призыву или находящихся на сборах;
• доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более 5 лет;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи;
• доходы от наследства;
• доходы членов крестьянско-фермерского хозяйства;
• иные категории.

Все физические лица в Российской Федерации обязаны уплачивать налоги на свои доходы, или НДФЛ, средняя процентная ставка которого составляет 13 процентов. Больничный лист также входит в категорию облагаемых доходов. Существуют налоговые вычеты для определенных групп граждан, а также исключения из налогообложения, которые от этого освобождаются.

Источники

1. 
   Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.
2. 
   Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.
3. 
   Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.
4. Кабинет информатики. Методическое пособие / И.В. Роберт и др. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. — 126 c.
5. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, 2013. — 432 c.